审计准则课件.ppt

《审计准则课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章　审计准则——审计证据重点章节知识补充与各类交易和事项相关的认定发生完整性准确性截止分类与期末账户余额相关的认定存在权利和义务完整性计价与分摊与列报相关的认定发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价审计具体目标&管理当局的认定包括：一、学习目的与要求理解并掌握：审计证据存货监盘函证分析程序审计抽样及其他选取测试项目的方法会计估计的审计公允价值计量与披露的审计关联方、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计、期后事项、管理层声明等准则的要点提高搜集、评价、综合审计证据的意识和能力。二、考核知识点与考核目标分章节列示在教材中标注（一）审计证据（重点

2、）识记：（1）管理层认定；（2）审计证据的充分性与适当性；（3）审计证据的相关性与可靠性；（4）八项审计程序的含义；（即检查文件与记录、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重行执行、分析程序）（5）与交易类别相关的各项认定的含义；（发生、完整性、准确性、截止、分类）（6）与账户余额相关的各项认定的含义；（存在、权利与义务、完整性、计价与分摊）（7）与列报相关的各项认定的含义。（即发生以及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）理解：（1）审计证据的充分性及适当性的关系；（2）审计证据可靠性的判断标准；（3）评价审计证据时的特别考虑；（4）管理

3、层认定与具体审计目标的关系；（5）审计程序的分类及审计准则对于不同类别审计程序的应用要求。（一）审计证据（重点）（二）存货监盘（次重点）识记：（1）存货监盘的含义；（2）存货监盘的双向检查；（3）与存货相关的内部控制所涉及的环节。理解：（1）注册会计师在存货监盘过程中应特别关注的问题；（2）在无法实施监盘的特殊情况下应采取的替代程序。（三）函证（重点）识记：（1）函证的含义及需要进行函证的会计报表项目；（2）积极式函证与消极式函证；（3）选择函证样本时应考虑的因素。理解：（1）函证的时间选择；（2）注册会计师可以采用消极式函证的情况；（3）注册会计师对于函证

4、过程的控制措施；（4）因购销双方入账时间不一致导致应收账款回函情况不符的情形及注册会计师应采取的进一步审计程序。应用：分析函证结果不符的原因及应实施的进一步审计程序。（四）分析程序（重点）识记：（1）分析程序的含义；（2）实质性分析程序及其运用步骤。理解：（1）分析程序在风险评估、实施进一步审计程序、对审计结果进行总体复核时的不同用途；（2）作为风险评估程序的分析程序与实质性分析程序的区别；（3）实质性分析程序与细节测试的关系；（4）不宜过分依赖实质性分析程序的情形。应用：将分析程序应用于风险评估，以识别重大错报风险高的领域。（五）审计抽样和其他选取测试项目

5、的方法（重点）识记：（1）审计抽样的含义及基本步骤；（2）抽样风险与非抽样风险；（3）统计抽样；（4）货币单位选样；（5）信赖过度风险与信赖不足风险；（6）误受风险与误拒风险。理解：（1）抽样风险与样本规模的关系及控制抽样风险的方法；（2）非控制抽样风险的成因和控制非抽样风险的方法；（3）应当考虑选取全部项目进行测试的情形；（4）可以选择特定项目进行测试的情形。应用：（1）固定样本量抽样方法的运用；（2）差额估计抽样方法的运用；（3）系统选样法的运用；（4）比率估计抽样法的运用。（六）会计估计的审计（一般）识记：（1）会计估计；（2）独立估计；（3）对于独立

6、估计的运用。理解：（1）针对会计估计的风险评估程序；（2）针对会计估计的进一步审计程序。（七）公允价值计量和披露的审计（一般）识记：（1）公允价值；（2）关于公允价值计量与披露的管理层责任；（3）关于公允价值计量与披露的注册会计师责任。理解：（1）公允价值计量与披露的实质性程序；（2）注册会计师对于公允价值披露应关注的主要内容。（八）关联方（一般）识记：（1）关联方及关联方交易；（2）控制、共同控制与同受一方控制。理解：（1）注册会计师应予关注的可能导致关联方交易的情形；（2）针对关联方及其交易的不同审计结果，注册会计师应出具的适当意见类型。（九）持续经营（

7、一般）识记：（1）持续经营假设；（2）持续经营假设的审计目标。理解：（1）被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致注册会计师对持续经营假设产生重大疑虑的情形；（2）针对持续经营假设的不同审计结果，注册会计师应出具的适当意见类型。（十）首次接受委托时对期初余额的审计（一般）识记：（1）首次接受委托时期初余额的含义；（2）期初余额的审计目标；（3）在无法对存货期初余额实施监盘的情况下，可以采用的主要审计程序。理解：（1）注册会计师首次接受委托时对于期初余额的审计责任；（2）前任注册会计师对上期财务报表出具非标准审计报告时的考虑。（十一）期后事项（次重点）识

8、记：（1）期后事项的含义；（2）期后事项的类型。理解