审计概述课件.ppt

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1、第一章审计概述目录引导案例注册会计师李明A公司的江堤加固工程审计背景发现问题实际抛石的数量难以观察措施石料的供应量货船的运载能力工程工作日记A公司的江堤加固工程项目存在舞弊行为思考在上述引导案例中，注册会计师李明通过对实物证据的收集和调查，发现了A公司在工程中的造假行为，客观评价了A公司的业务活动，实现了对A公司经济活动的监督。可见，审计是一个收集并评价证据的过程。审计的产生与发展>>>1审计产生的动因审计的发展(1)(2)审计的产生与发展审计产生的动因(1)审计的产生与发展审计产生的动因审计产生的动因信息论监督论保险论冲突论该理论认为：审计产生

2、的主要原因是存在降低信息风险的需求。审计产生的动因信息论监督论保险论冲突论审计产生的动因信息论（作用进行划分）该理论认为：审计产生的主要原因是委托人为了减少受托人的机会主义行为而建立的一种约束机制。信息论监督论保险论冲突论审计产生的动因该理论预测：由于实施审计，委托人通常会支付给受托人更多报酬。受托人都会要求进行外部审计。信息论监督论保险论冲突论审计产生的动因该理论认为：审计产生的主要原因是可以通过审计将信息风险部分或全部转移给保险人。审计产生的动因信息论监督论保险论冲突论审计产生的动因信息论监督论保险论冲突论该理论认为：审计产生的主要原因是为了

3、协调信息提供者与信息使用者之间的利益冲突。审计产生的动因信息论监督论保险论冲突论四种理论对审计的认识：本质相同立足的角度不同。审计产生的动因信息论监督论保险论冲突论小结：审计既是降低信息风险的过程，又是经济监督的过程，同时也是保证交易安全和协调利益冲突的过程。审计的发展(2)审计的产生与发展民间审计起源于16世纪的意大利18世纪到20世纪初民间审计在英国得到了发展和壮大20世纪初资产负债表审计诞生1933年起资产负债表审计开始转变为财务报表审计审计的发展国外民间审计的发展国内民间审计的发展我国民间审计起源于辛亥革命时期新中国成立初期，注册会计师审

4、计在经济恢复工作中发挥了积极的作用，但后来由于推计划经济模式而在一段时间内退出经济舞台改革开放以后，由于工作重点转移以及商品经济迅速发展，注册会计师制度得以恢复审计的发展国外民间审计的发展国内民间审计的发展至2000年，我国的注册会计师个人会员和从业人员已经有了相当的规模2006年初，我国审计实现与国际审计准则趋同2010年，我国对38项审计准则进行修订，并于2012年1月1日正式开始实施，进一步保持与国际审计准则趋同2016年1月，印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等7项审计准则征求意见稿，可见我国民间审

5、计仍在不断发展审计的发展国外民间审计的发展国内民间审计的发展审计的定义与分类>>>2审计定义审计分类(1)(2)审计的定义与分类审计定义(1)审计的定义与分类审计是通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间的符合程度并将其传达给利害关系人的一个系统过程。——美国会计学会基本审计概念委员会，《基本审计概念说明》，1973代表性定义包含要素审计定义审计是由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信息进行收集和评价证据，以确定和报告这些信息与既定标准的符合程度。——美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦斯，《审

6、计学——一种整合的分析方法》代表性定义包含要素审计定义代表性定义包含要素审计定义审计定义1.胜任的独立人员胜任的独立人员代表性定义包含要素1.胜任的独立人员胜任的独立人员判断标准：独立客观、公正发表意见如实传递结果胜任专业知识技能经验胜任的独立人员2.经济活动和经济事项的认定经济活动和经济事项的认定代表性定义包含要素审计定义2.经济活动和经济事项的认定定义：经济活动和经济事项的认定，是指被审计单位管理层对其自身的经济活动和经济事项所做出的各项陈述。认定2.经济活动和经济事项的认定认定主体：被审计单位管理层认定对象：自身的经济活动和经济事项认定形式

7、：陈述或表达认定2.经济活动和经济事项的认定认定2.经济活动和经济事项的认定③认定与既定标准的符合程度代表性定义包含要素审计定义2.经济活动和经济事项的认定符合程度2.经济活动和经济事项的认定④客观的证据代表性定义包含要素审计定义定义：审计证据就是用来证实或证伪被审计单位管理层作出的认定的证明。重要性：审计证据是形成客观的审计结论、发表客观的审计意见的基础。客观证据2.经济活动和经济事项的认定客观证据⑤系统过程代表性定义包含要素审计定义2.经济活动和经济事项的认定系统过程⑥有关使用者代表性定义包含要素审计定义2.经济活动和经济事项的认定有关使用者

8、定义：有关使用者指的是那些需要依据审计结果作出决策的各方。重要性：只有在将结果传递给有关使用者时审计才有价值。2.经济活动和经济事项的认