应收款项课件.ppt

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1、戴春兰第三章应收款项AccountsReceivable第一节应收票据第二节应收账款第三节其他应收及预付款项本章目录本章教学的主要内容是应收款项的管理与核算。通过本章教学，要求同学们掌握应收票据、应收账款及其他应收、预付款项的管理和会计核算方法。【教学重点与难点】本章的重点与难点是应收票据贴现和按备抵法处理坏账等业务的会计处理程序与方法。本章的教学目的与要求：应收票据（NotesReceivable）：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括：商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑或

2、付款人签发并承兑的票据；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由开户银行承兑付款的票据。第一节应收票据NotesReceivable一、应收票据的核算内容及分类应收票据的种类按承兑人不同按是否计息带息票据银行承兑汇票（经银行承兑）不带息票据商业承兑汇票（经企业承兑）应收票据分类企业应收票据的核算，应通过设置“应收票据”账户进行。收到的商业汇票金额到期收回的商业汇票金额转让和贴现的商业汇票金额借余：结存额二、应收票据的会计处理（一）账户银行承兑汇票应收票据—商业承兑汇票图注：④商业汇票到期

3、收回本息；⑤商业汇票到期拒付本息①出售商品收到商业汇票③带息商业汇票期末计息⑤④应收票据的账务处理图②以商业汇票抵偿应收账款主营业务收入应收票据应交税费—应交增值税财务费用应收账款应收账款银行存款应收利息无息票据的到期值（到期日及其计算）等于应收票据的面值。例3—1：某企业销售一批产品给甲公司，货已发出，货款30000元，增值税额5100元，该企业收到从甲公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票一张，期限为3个月，面值为35100元。（二）账务处理1、无息票据借：应收票据—商业承兑汇票—甲公司35100贷：主

4、营业务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100会计分录为：3个月票据到期，收回款项35100元，存入银行。借：银行存款35100贷：应收票据—甲公司35100如果该票据到期，甲公司无力偿还票款，该企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。借：应收账款—甲公司35100贷：应收票据—甲公司35100企业收到的附息应收票据，除按上述原则进行核算外，还应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计提利息，增加其账面余额或单独计入“应收利息”。计提的利息：2、附息票据借：应收票据/应收利息贷：

5、财务费用某企业1998年9月1日，销售给W公司产品一批，货已发出，货款与增值税额共计58500元，该企业收到W公司交来的银行承兑汇票一张，期限为6个月，面值为58500元，票面利率为3.6%。有关会计处理如下：例3—2：（1）收到票据时，会计分录为：借：应收票据—银行承兑汇票—W公司58500贷：主营业收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500（2）年度终了计提票据利息：票据利息=58500×3.6%÷12×4=702元（元）借：应收利息—银行承兑汇票—W公司702贷：财务费用702（3）到

6、期收到票据款时借：银行存款59553贷：应收票据—银行承兑汇票—W公司58500应收利息—银行承兑汇票—W公司702财务费用351（58500×3.6%÷12×2）企业的应收票据在到期前可以向银行贴现。贴现(discount)：是指票据持有人将未到期的票据背书后转让给银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余款付给持票人。票据贴现需计算贴现息与贴现值。贴现息(discountinterest)是持票人因提前支取票款而支付给银行的利息。贴现款是持票人按票据面值扣除贴现利息后

7、而从银行实际获取的货币数额。三、应收票据贴现的会计处理（1）无息票据的贴现无息票据贴现款＝票据面值－贴现息应收票据贴现息＝票据面值×日贴现利率×贴现天数2、贴现值和贴现利息的计算（2）附息票据的贴现附息票据贴现款＝应收票据到期值－贴现息应收票据到期值＝票据面值＋应收汇票利息应收票据利息＝票据面值×票据期限（月）×月利息率应收票据贴现息＝票据到期值×日贴现利率×贴现天数1、账务处理(方法一)①贴现④②对方足额支付③对方拒付，银行从贴现企业账户将票据本息款划回；④对方拒付，且贴现企业银行账户余额不足，作逾期

8、贷款处理应收票据贴现的账务处理图银行存款应收账款短期借款财务费用应收票据贴现应收利息应收票据③1、账务处理(方法二)或③①贴现款③对方拒付，且贴现企业银行账户余额不足，作逾期贷款处理。我国会计准则规定采用这种方法。应收票据贴现的账务处理图应收账款②对方全部支付应收利息银行存款短期借款财务费用应收票据（1）不带追索权的应收票据贴现[例3-3]：①某企业12月1日销售商品等收到带息商业承兑票据100000元（其中货款85470元，增值税1453