短期借款的核算课件.ppt

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1、《企业财务会计》回忆所学知识其他应税费的核算1、城市维护建设税、教育费附加的计提和上交应如何处理？2、个人所得税的计算与上交的处理？3、房产税、土地使用税、车船税呢？其他应付款核算1、其他应付款是用来核算什么的？2、其他应付款所包括的内容有哪些？应付经营租入固定资产和包装物的租金；职工未按期领取的工；存入保证金（如收入包装物押金等）应付、暂收所属单位、个人款；其他应付、暂收款项。如果你是企业的管理者，当企业出现临时资金生产周转困难时，你会用什么方法去解决这个问题？第八节短期借款任务一：理解短期借款的含义和种类；任务二：重

2、点掌握短期借款的主要账务处理一、短期借款的概念——指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款是什么？二、短期借款的种类生产经营周转借款临时借款票据贴现借款企业为了满足本身生产经营对流动资金的需要而借入的款企业为了满足季节性等生产经营流动资金需要而临时借入的款企业因流动资金周转发生困难时，将持有的商业汇票向银行贴现的借款三、短期借款的核算（1）设置帐户归还短期借款借入的短期借款余额：尚未归还的短期借款短期借款（负债类，借减贷增）明细账以借款种类、贷款人和币种设置实际支付利息时计算确定利息

3、费用时余额：企业应付未付的利息应付利息财务费用费用支出的增加额期末转入“本年利润”账户期末无余额案例分析合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。要求：编制相关会计分录1、取得借款2、计算支付利息3、归还借款本金●●●账务处理的步骤有哪些？①取得借款处理借：银行存款200000贷：短期借款200000②计算支付利息的处理应支付的利息=借款本金×年利率×借款期限月支付利息=200000X6%÷12=1000（元）月利息如何计算？合安公司

4、于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。短期借款的核算短期借款的利息账务处理？⑴如果利息按月支付，到期一次支付、数额较小，直接计入“财务费用”⑵分期（按季）付息到期还本，且数额较大，可采用预提的方法，计入“应付利息”计算支付利息（按月支付）账务处理借：财务费用1000贷：银行存款1000[接上例]假设合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，借款合同注明是按季支付利息，到期归还归还本金。该业

5、务中利息的处理又如何？7月、8月每月分别应计提利息（预提）借：财务费用1000贷：应付利息10009月份实际支付时（包括7、8月已计部分与9月的利息共3000元）借：应付利息2000财务费用1000贷：银行存款3000（7、8月已计部分）（9月计算部分）（季度利息）合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，借款合同注明是按季支付利息，到期归还归还本金③归还本金借：短期借款200000贷：银行存款200000单选题1、企业的短期借款利息数额较大，且是到期一次支付的，需（）。

6、A、一次计入“财务费用”B、一次计入“短期借款”C、按月计入“应付利息”D、一次计入“管理费用”随堂练习答案：C2、短期借款利息直接支付、不预提的，于付款时借记（）账户。Ａ、财务费用Ｂ、管理费用Ｃ、预提费用Ｄ、待摊费用答案：A3、短期借款应按（）设置明细账。Ａ、借款的性质Ｂ、借款的数额Ｃ、债权人（贷款人）Ｄ、借款的日期答案：C4、企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）账户核算。A、短期借款B、应付利息C、财务费用D、管理费用答案：B多选题1、核算短期借款的利息，会涉及到（）账户。Ａ、财务费用Ｂ、管理费用Ｃ、应付利息Ｄ、短

7、期借款答案：AC2、短期借款的利息处理方法可以有（）。Ａ、采用预提方法，分期计入财务费用Ｂ、一次计入财务费用Ｃ、一次计入短期借款Ｄ、采用预提方法分期计入短期借款答案：AB判断题１、短期借款是为了满足生产经营流动资金不足的临时需要。（）２、短期借款的利息既可以计入“财务费用”，又可以计入“管理费用”。（）３、短期借款的利息既可以计入“财务费用”，又可以计入“应付利息”。（）答案：对答案：错答案：对账务处理题温州报喜鸟集团于2004年1月1日从工商银行借入６个月的银行贷款600000元，年利率为6%，按月预提利息，到期一次还

8、本付息。要求：作出相关的会计分录。答案：取得借款借：银行存款600000贷：短期借款600000按月计提利息（1-5个月处理相同）借：财务费用3000贷：应付利息3000到期还本付息借：短期借款600000应付利息15000财务费用3000贷：银行存款6180001-5月已计部分6月应计部分课堂小结理解短期借款的含义