税收原则课件.ppt

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1、《税法》一、税收的含义及特征（一）税收的含义税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，对社会产品进行的一种强制、无偿的分配，它是国家取得财政收入的一种重要形式，也是国家调节经济的一个重要手段。《税法》（1）税收本质体现为一种分配关系；（2）税收分配的主体是国家或政府；（3）客体是一部分社会产品与服务；（4）依据是国家的政治权力；（5）目的是提供公共品，满足社会公共需要；（6）作用是国家调节经济的重要手段。《税法》（二）税收的特征（税收三性）（1）强制性（2）无偿性如何理解税收个体的无偿性与整体的报偿性？（3）固定性《税法》（一）纳税义务人1、什么是纳税人纳税人是税法上

2、规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是纳税的主体。每一种税的税法都必须有关于纳税人的规定。二、税制构成要素自然人法人自然人个人自然人企业营利性企业非营利性的公益组织纳税人《税法》《税法》2、与纳税人有关的两个概念（1）负税人负税人是最终负担国家税款的单位和个人。纳税人和负税人既可能合一，也可能分离，这取决于税负转嫁。《税法》有研究税收的专家曾经专门予以测算过，一件100元的女性化妆品，其中包含有14.53元的增值税，25.64元的消费税，还有4.02元的城建税，如果再加上生产和运输环节的政府税收，这件100元的商品，至少有50元属于政府收入。小资料《税法》（2）扣缴义务人为了加

3、强源泉扣缴，保证财政收入，简化纳税手续，在我国的某些税种中，还有扣缴义务人的规定。对税法规定的扣缴义务人，税务机关应向其颁发代扣代缴证书，并付给扣缴义务人代扣代缴手续费。代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务，否则依照税法规定，视情节轻重给予一定的处罚。《税法》（二）征税对象征税客体、课税对象，它是课税的标的物，即对什么征税，它反映了征税的广度。与征税对象相关的概念：1、计税依据它是根据征税对象计算应纳税款的数量依据。征税对象是一种抽象概念，它只概括地表明了征税的标的物，而计税依据却解决的是在确定了征税对象之后的计算问题。2、税目税目是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围。《税法》

4、（三）税率税率是计算纳税人应纳税额的尺度，反映征税的深度。税率的基本形式：1、比例税率（相对数）（1）单一比例税率（2）差别比例税率（3）幅度比例税率2、定额税率（绝对数）3、累进税率（1）超额累进税率（2）超率累进税率表1工资、薪金所得适用税率级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分45135

5、05《税法》表2土地增值税税率表《税法》级数增值额与扣除项目金额的比率（%）税率（%）速算扣除率（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035《税法》（四）纳税环节纳税环节是税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：即一次课征制和多次课征制。（五）纳税期限纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，包括税款计算期和税款缴纳期。税款计算期是计算税款的期限，分按次计算和按时间计算两种形式。我国现行税制中规定的纳税期限，大致有以下形式：

6、按天缴纳、按月缴纳、按年缴纳、按次缴纳。（六）纳税地点主要是依据各个税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的具体纳税地点。《税法》（七）减税免税（税收优惠）1、税基式减免。2、税率式减免。3、税额式减免。（八）违章处理货币流动与课税点《税法》税收流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）所得税类（个人所得税、企业所得税）资源税类（资源税、城镇土地使用税、耕地占用税）财产税类（房产税、契税、车船税）行为目的税类（印花税、车辆购置税、土地增值税、城建税、固定资产投资方向调节税）三、税收的分类（一）流转税、所得税、财产税、行为目的税、资源税（二）直接税和间接税（三）价内税和价外税（

7、四）从量税和从价税（五）中央税、地方税和共享税《税法》四、税收负担（一）税收负担的含义税收负担是一定时期内由于政府征税而给纳税人造成的经济利益的损失。（二）税收负担的分类1．宏观税负与微观税负宏观税负是指一国所有的纳税人或者全部的承负主体的税收负担，又称总体税负。衡量宏观税负的标准：国民生产总值税负率=T/GNP国内生产总值税负率=T/GDP微观税负是指某个纳税人或者个别承负主体的税收负担。企业税收负担率=企业实际缴纳的税收总额/同期企业收入总额企业所得税负担率=企业缴