税务基础1税收理论及制度课件.ppt

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1、税收理论及税收制度税务基础知识之课程大纲税收的一般概念1税收要素与税收分类2我国现行分税制的内容3我国现行的税收制度31税收的一般概念引言税收税收，不是一个令人喜欢的话题。不过纳税，从古至今都没有消失过。只要您留意就会发现，日常生活中的衣食住行，每时每刻，税收都与我们同在。今天你纳税了吗？4国家为了实现其职能，需要设置很多机构，如政府、军队、科研机构、教育机构、社会保障机构等，这些机构都不是以盈利为目的、无法对外取得收入，只有靠国家财政支持；而且需要大量的财力物力支撑，向公民、企业征税，是财政收入最主要的来源。一、为什么要纳税？5很多人认为，纳税是被国

2、家强制征收劳动成果，觉得很不公平。其实这一观点是错误的。国家是实现个人内在财富的机构。“皮之不存，毛将焉附？”如果没有国家，个人财产是无法得到保障的。“Duty”一词在英文字典里，兼有责任和纳税的意思。从这一点可以看出，在西方国家中，纳税与责任在某些场合是相通的，只要提到“责任”，那就是指“纳税”；而公民作为国家的一份子，就必须肩负起纳税这一职责。Tax&Duty6税收是政府提供公共商品的主要财力来源政府要稳定一些关系到国计民生的公共商品，比如大米、盐、汽油等重要物资，而没有强大的财力，是无法做到的，所以国家必须通过征收大量的税款、提高自身的财力，抵御

3、风险。税收是政府调节经济的重要手段当市场上某些商品被投机者人为炒作，市场价格严重背离其原始价值，进而影响到整个国家的经济发展，国家就可以通过税收这一手段，达到调节市场经济的目的。二、政府征税的必要性7三、税收的概念税收是国家取得财政收入的一种形式国家征税的目的是为了向社会提供公共商品税收的征税主体是国家，征税依据是国家政治权力税收借助于法律形式进行征收税收是对国民收入的再分配8四、税收的基本特征一、税收的基本特征：1、非直接偿还性：指税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等或对应的交换关系。这一概念包括三层含义：一是

4、税收是有偿的，而不是无偿的；二是税收是整体有偿，而不是个别有偿；三是税收有偿是非直接意义上的，不存在一一对应的直接偿还关系。92、强制性，指政府凭借政治权力，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。税收的强制性是税收范畴最为明显的形式特征。但这是税收非直接偿还性的必然要求3、规范性，指税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守。10二、税收与其他财政收入形式的区别1、税收与国有企业利润上交的区别：（1）适用范围不同；（2）分

5、配的特征不同；（3）调节效应不同；2、税收与国家信用的区别：（1）国家信用的特点是有借有还，按期支付利息；（2）国家信用必须坚持自愿原则；（3）国家信用收入具有不稳定性3、税收与财政发行的区别：（1）财政发行缺乏规范性；（2）财政发行缺乏相应的物资保证性；（3）财政发行降低税收的真实价值4、税与费的区别：（1）税收具有非直接偿还性，而费则具有直接偿还性；（2）征收主体不同；（3）收入的稳定性不同；（4）收入的使用不同5、税收与罚没收入的区别：罚没收入不具备固定、连续取得收入的特性，难以稳定、可靠地取得财政收入，112税收要素与税收分类2.1税收要素一、

6、纳税人纳税人是纳税义务人的简称，在法律上也称为纳税主体，指税法规定的直接对国家（政府）负有纳税义务的法人和自然人。1．扣缴义务人：缴纳税款的人。2．负税人：税款的实际负担者。二、课税对象课税对象又称征税对象，在法律上称为课税客体，是税法规定的征税的目的物。（一）税目税目即征税对象的具体项目，它是对课税对象的进一步具体化，体现征税的广度。表明列入税目的要征税，没有列入税目的不征税。（二）计征依据计征依据即计算应纳税额的根据，是课税对象在数量方面的具体化。13三、税率税率是税法规定的计税依据中应纳税款的比率，表现为应纳税额与计税依据之间的比例，是计算应纳税

7、额的尺度，它体现征税的深度。税率是税收制度的中心环节和核心要素。比例税率：按照一定的比率进行征收。累进税率：累计到一定金额使用相应的税率征收。定额税率：按照固定的税额征收。有关比例税率、累进税率、定额税率的概念税额税率=×100%，税额=课税对象×税率课税对象14统一比例税率比例税率产品差别差别比例税率行业差别全额累进地区差别税率分类累进税率超额累进定额税率比例税率适用于流转税累进税率适用于所得税定额税率适用于从量税15税率在计算中的运用比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如：应纳税额=100万元×17%应纳税额=1000万元×17%

8、应纳税额=10000万元×17%其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营