资本性支出业务流程.pdf

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1、流程1资本性支出业务流程本手册将资本性支出分为一般工程资本性支出、应急工程资本性支出、固定资产零星购置资本性支出。一般工程资本性支出是指除应急工程和固定资产零星购置以外的工程项目�应急工程资本性支出是指市场急需、技术成熟、效益明确的工程项目�固定资产零星购置资本性支出是指无需进行可行性研究、设计和安装�或只需简单安装即可使用的固定资产投资。固定资产改良支出涵盖在资本性支出流程中。固定资产改良支出是指发生的改(扩)建支出达到对应固定资产原值的20%及以上�或者经过改(扩)建后�对应资产的使用寿命延长二年及以上�或者经过改(扩)建后�对应固定资产改变原有性质和用途的相关支出。流程1.1一般工程

2、资本性支出业务流程按照投资的驱动因素�一般工程资本性支出划分为战略性投资工程和滚动性投资工程。战略性投资是指以公司总体发展战略为主要驱动的资本性支出�滚动性投资是指以用户、业务增长为主要驱动的资本性支出。一、业务流程范围1、所涉及的业务范围项目立项�下达投资计划�选择设备物资供应商�设计、施工、系统集成、监理等工程建设相关服务提供商�签订合同并对合同的执行和存档进行管理�组织采购�对购入设备物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目以及应付账款进行记录�在建工程的相关会计处理�监督工程建设的实施并适时进行验收�对已完工并达到预定可使用状态的在建工程及时转为固定资产�进行工程审计�向

3、供应商支付合同价款�对账�竣工决算。2、所涉及的部门范围工程管理部门�网络发展部门、移动建设部门�、财务部门、审计部门、法律部门、采购部门、网络运行维护部门和其他有资本性支出需求的部门3、所涉及的计算机系统和相关维护部门计划建设管理系统、资源管理系统、财务基础核算系统、审批系统�办公自动化系统等�企业信息化部门、财务部门二、目标1、合理保证一般工程资本性支出经过适当授权和审批�2、合理保证资本性支出所涉及的资产�包括在建工程转固�和应付账款记录及时、真实、准确和完整�3、合理保证对在建工程发生减值及时地进行账务处理�保证其账面价值的准确性�4、合理确保一般工程资本性支出遵循有关法律法规及合

4、同条款。三、风险1、一般工程资本性支出未经适当授权和审批�2、资本性支出所涉及的资产�包括在建工程转固�和应付账款未能在账上及时、真实、准确和完整地反映�3、没有及时识别在建工程发生减值以及及时进行账务处理�导致高估其账面价值�4、未遵循有关法律法规及合同条款�导致合同索赔、项目停滞或政府处罚等。四、相关会计科目银行存款、固定资产、在建工程、工程物资、应付账款、预付账款、在建工程减值准备、工程物资减值准备、资产减值损失、管理费用等。五、流程概述1、立项及可研一般工程资本性支出必须进行立项审批�立项审批一般通过可行性研究立项�对于滚动性投资中投资规模较小、贴近市场、投资风险小的小型工程项目�

5、也可简化立项流程�通过填报立项审批表立项。注�对于投资规模虽然较小但需办理政府审批手续的工程项目�仍应通过可行性研究立项。1.1通过可行性研究立项项目发起单位或者部门提出书面意向�由网络发展部门组织或者委托相关部门组织实施项目可行性研究。可行性研究应由有相应资质的设计�或咨询�单位编制。可行性研究报告应该由编制单位盖章确认并提交网络发展部门组织评审�评审人员包括业务部门、财务部门、维护部门�如需�等相关部门的人员和专家。网络发展部门根据可行性研究报告评审意见拟定可行性研究报告的批复�并报部门负责人或其授权人审核。审核无误并经业务部门、财务部门、维护部门�如需�等相关部门会签后�按照审批权限

6、列表进行审批。如果项目可行性研究没有通过审批�则可行性研究的相关支出从管理费用中列支。1.2通过填报立项审批表立项适用于审批表立项的主要项目类型�已签协议的大客户项目、投资额较小�各省根据本省实际情况制定本省的投资额标准�的配套项目、简单扩容、版本升级项目、本地管道、电缆、光缆项目�市县间的中继光缆除外�。项目发起单位或者部门根据业务发展需求与现有网络容量�提出项目意向�填报立项审批表�经部门负责人审核后提交给网络发展部门。网络发展部门会同财务等部门对立项审批表进行审核。审核无误后�网络发展部门/需求部门相关人员将项目基本信息录入到系统中按照审批权限列表进行立项审批。如果在办公自动化系统中

7、进行审批�审批信息可以通过办公自动化系统和计划建设管理系统的接口反馈到计划建设管理系统。2、确定项目管理人员和专职工程财务人员项目批准后�为保证项目实施过程中各项工作衔接得当�工程管理部门需要确定项目管理人员�负责在项目实施过程中的各项管理工作。同时�财务部门需要安排专职工程财务人员�与项目管理人员沟通协调�做好项目的核算与财务管理工作。3、确定设计单位项目可行性研究报告/立项审批表审批通过后�由工程管理部门或者其委托的