中级财务会计课件 第8章 负债.ppt

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1、商学院会计系《中级财务会计》课程组第八章负债课程提示教学内容相关准则案例分析测试题本章小结退出资产负债表资产类项目：(一)货币资金(二)交易性金融资产(三)应收及预付款项(四)存货；(五)持有至到期投资(六)可供出售金融资产(七)长期股权投资(八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产(十一)商誉(十二)递延所得税资产负债类项目：(一)短期借款(二)应付及预收款项(三)应交税费(四)应付职工薪酬(五)预计负债(六)长期借款(七)长期应付款(八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目：(一)实收资本(或股本)；(二)资本公积；(三)盈余公积；(四)未分配利润。重点与难点课程重点：

2、应交税费、应付职工薪酬；借款费用资本化的确认与计量、应付债券的确认与计量、债务重组、预计负债。课程难点：应交增值税、交易性金融负债、或有负债的确认、计量与记录；债务重组的原因、方式及会计处理，或有事项产生的原因及披露，预计负债确认、计量与披露。解决方法：导入案例，结合具体业务分析讲解，并组织课堂演练，同时推荐学生课外阅读相关资料、反复练习。秦池酒厂是山东省临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。1995年；临胞县人口88.7万，人均收入1150元，低于山东省平均水平。1995年厂长赴京参加第一届“标王”竞标，以6666万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告“标王”后，引起大大出乎人们意料的轰

3、动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增。中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头两个月秦池销售收入就达2.18亿元，实现利税6800万元，相当于秦池酒厂建厂以来前55年的总和。至6月底，订货已排到了年底。1996年秦池酒厂的销售也由1995年只有7500万元一跃为9.5亿元。1996年11月以3.2亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。然而，好景不长，1998年便传出了秦池生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。秦池一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提高固定资产等长期性资产比例的同时，使流动资产在总资产中的比

4、例相应下降，由此降低了企业的流动能力和变现能力。另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需资金要求企业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成了银行的短期贷款被用于资金回收速度比较慢、周期较长的长期性资产上，由此使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性，并因此而形成了“短贷长投”的资金缺口压力。此时秦池所面临的现实问题是：在流动资产相对不足从而使企业现金流动能力产生困难的同时，年内到期的巨额银行短期贷款又要求偿还，从而陷入了“到期债务要偿还而企业又无偿还能力”的财务困境。案例导入：短贷长投扼住“标王”的咽喉第一节流动负债一、应付账款项目要点

5、定义入账时间入账金额特殊处理单料同到：入库后入账料到单未到：月末暂估入账按应付金额入账、不折现按总价法入账，现金折扣发生时冲减财务费用无法或无需支付的应付账款：转入营业外收入第一节流动负债二、应付票据1、定义、性质与条件2、账务处理（1）取得时：面值入账（2）持有期间带息票据：按期计提利息不带息票据：不计提利息第一节流动负债（3）到期时商业承兑汇票：到期企业不能支付新票偿旧票应付账款应付票据银行承兑汇票到期企业无力支付利息处理（同短期借款利息）短期借款第一节流动负债三、应交税费（一）增值税以下为一般纳税企业的账务处理1、纳税抵扣制度2、扣税凭证及说明凭证增值税专用发票完税凭证购进免税农

6、产品或废旧物资的收购凭证外购物资支付的运输费用结算单据说明未按规定取得、保存扣税凭证未按规定注明增值税额及其他有关事项第一节流动负债3、科目应交税费—应交增值税转出未交增值税出口抵减内销产品应纳税额减免税款已交税金进项税额合计借方略贷方借或贷余额合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税第一节流动负债购进阶段生产销售阶段价税分离：借：材料采购1000应—增（进）170贷：银行存款1170按不含税销售额计算：借：银行存款2340贷：主营业务收入2000应—增（销）3404、一般购销业务的会计处理增值额（2000-1000）×税率17%=销项税额340－进项税额170增值税基本原理：第

7、一节流动负债5、购入免税产品的处理免税项目农业生产者销售的自产农产品古旧图书（共8条）销售免税项目不能开具增值税专用发票只能开具普通发票购进免税项目向农业生产者、小规模纳税人购进免税农产品：按买价的13%扣除购入或回收废旧物资：按发票买价的10%扣除第一节流动负债6、视同销售会计处理将货物交付他人代销销售代销货物会计核算要点：按成本结转货物按计税价格计算销项税额（见P139例5）作为投资分配给投资者无偿赠送他人将自产、委托加工或购买的货物：集体