资源类税法课件.ppt

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1、某盐场2008年发生以下业务：(1)盐场实际占地8000平方米，由于经营规模扩大，年初该盐场又受让了一块市郊区12000平方米耕地用于建设新厂房。(2)生产液体盐300万吨，其中直接对外销售100万吨，200万吨用于加工生产固体盐；进口100万吨固体盐，完税价格10万元。(3)该盐场年末为周转资金，转让附近的一块土地使用权，该土地占用面积2000平方米，取得转让收入400万元，购买该土地使用权时支付金额220万元，转让时发生相关税费25万元。请问：该盐场需要缴纳哪些税，这些税的计税依据是什么？第1节资源税概述一、资

2、源税的概念和特点指以资源为课税对象，是国家凭借宪法赋予它的对自然资源的所有权和行政权力，向资源的开发利用者征收的一种特别税收。二、资源税的沿革和发展一、资源税的基本法律规定(一)资源税的纳税人第2节资源税资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。★进口不征，出口不退★开采或生产应税资源进行销售或自用的单位或个人★独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人一、资源税的基本法律规定(二)资源税的征税对象矿产品:(1)原油:指开采的天然原油，不包括人造石油。(2)天然气:指专门开采

3、或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。(3)煤炭:指原煤。(4)其他非金属矿原矿(5)黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿盐资源：固体盐和液体盐第2节资源税一、资源税的基本法律规定(三)资源税的税目和税额税目税额幅度原油8-30元/吨天然气2-15元/千立方米煤炭0.3-8元/吨其他非金属矿原矿0.5-20元/吨黑色金属矿原矿2-30元/吨有色金属矿原矿0.4-30元/吨固体盐10-60元/吨液体盐2-10元/吨第2节资源税(四)资源税的税收优惠第2节资源税一、资源税的基本法律规定二、资源税的计税依据和应纳

4、税额的计算第2节资源税(一)资源税的计税依据1.一般规定：销售数量；自用数量2.特殊规定(1)无法确定移送使用量金属矿—折算比；原煤—综合利用率(2)稠油、高凝油、稀油划分不清的—原油(3)用自产的液体盐生产固体盐—固体盐；用外购的液体盐生产固体盐—外购的液体盐所含资源税允许抵扣某油田2009年1月生产原油200万吨，其中加热、修井用5万吨，将当月全部销售，取得收入9000万元；开采天然气1800万立方米，当月销售1500万立方米，待售300万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为8元/吨和15元/千立方米，则该油

5、田本月应纳资源税额？【答案】该油田本月应纳资源税＝(200－5)×8＋(1500×150)÷10000＝1582.5(万元)二、资源税的计税依据和应纳税额的计算第2节资源税(二)资源税应纳税额的计算应纳税额=课税数量×适用的单位税额代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用的单位税额三、资源税的征收管理第3节城镇土地使用税一、城镇土地使用税的基本法律规定(一)城镇土地使用税的纳税人拥有土地使用权的单位和个人土地的实际使用人和代管人为纳税人实际使用人为纳税人共有各方注:从2007年1月1日起，外商投资企业和外国企业也是

6、城镇土地使用税的纳税人第3节城镇土地使用税一、城镇土地使用税的基本法律规定(二)征税范围城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。(三)税率有幅度的差别税额第3节城镇土地使用税二、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算(一)计税依据(二)应纳税额的计算年应纳税额＝实际占用土地面积(平方米)×适用税额纳税人实际占用的土地面积。三、税收优惠四、征收管理深圳市某大型国营企业2008年实际占地5万平方米。由于经营规模扩大，年初又受让了一块土地，土地使用证上确认的土地面积为2万平方米，企业按当年实际开发使用的土

7、地面积1.5万平方米进行申报纳税。假设以上土地均适用每平方米9元的城镇土地使用税税率，计算该企业年应纳城镇土地使用税税额。【答案】应纳城镇土地使用税＝（5＋2）×9＝63(万元)第4节耕地占用税一、耕地占用税的基本法律规定(一)纳税人在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。(二)征税范围必须同时符合两个条件：一是占用的土地的性质为农用耕地；二是占用土地的目的是用于建房或从事非农业建设。(三)税率第4节耕地占用税二、耕地占用税的计税依据和应纳税额的计算应纳耕地占用税＝实际占用耕地面积×适用税额三、征收

8、管理第5节土地增值税一、土地增值税的基本法律规定(一)征税范围1.转让国有土地使用权2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。3.取得收入(二)纳税人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。第5节土地增值税一、土地增值税的基本法律规定(三)税率土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%-60%。(四