星巴克避税案分析.doc

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1、国际避税案例及分析Ø星巴克避税案美国星巴克公司是全球最大咖啡连锁企业。星巴克于1998年在英国开业，在而后的14年间共开设了735家分店。期间，星巴克在英国的营业额达30亿英镑，但累计缴纳公司所得税仅为860万英镑，纳税额低于营业额的1%。并且，在2016年及前几年，星巴克在英国的财务报告一直是亏损的，没有利润，也没有支付所得税。而其市场分析师有对外宣称星巴克在英国的业务是“可盈利的”。尽管连续十几年星巴克英国的账面显示一直处在持续亏损的状态，但它却告诉投资者们销售在持续增长。据英国税务专家分析，星巴克公司采用了一系列复杂的方法来逃避缴纳税款。它能把在英国的账

2、目做成年年亏损的奥秘就在于集团公司之间的资金运作：一、支付昂贵的知识产权费星巴克总部规定，在英国以及所有海外经营的星巴克每年需要向“星巴克”品牌支付年销售额的6%的知识产权费。这一笔支出就减少了星巴克英国公司的应纳税所得额。与此同时，星巴克集团公司又把征收所得的知识产权费用转移到税率很低的国家，纳入该国星巴克公司的应纳税所得额，以支付相对较低的税费。二、支付过高的采购费（转让定价）英国星巴克所用的咖啡豆均来自在瑞士的星巴克咖啡贸易有限公司。在咖啡豆运抵英国前，需经过星巴克在荷兰阿姆斯特丹设立的烘培公司进行烘培加工。在此过程中，英国星巴克会支付超额的费用给瑞士和

3、荷兰两家公司，这样就降低了星巴克在英国的应纳税所得额，同时把资金转移到税率极低的瑞士。这个买卖活动的避税秘诀在于支付的采购价款是正常原材料成本的120%，而相较之下从同类类似企业购买类似的咖啡豆支付的采购价款仅为原材料正常成本的105%。在英国星巴克与瑞士星巴克进行咖啡豆买卖交易的过程中利用转让定价方式将星巴克在英国产生的利润转移到瑞士，而相较于英国的高赋税，星巴克只需要交瑞士5%的企业所得税。一、英国星巴克向关联企业借款（资本弱化）星巴克英国利用关联企业间的借贷，把利润转移到低税率国家来避税。星巴克英国公司2015的财务现实其所有的经费几乎都来自于借款，并且

4、支付了星巴克集团旗下公司200万英镑的利息。因此，星巴克在英国应纳税所得额会减少。