中级会计职称考试《财务管理》科目 税务管理.pdf

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1、第七章税务管理一、税务管理的目标：规范企业纳税行为、降低税收支出、有效防范纳税风险。二、税收筹划的含义：是企业依据所涉及的税境，在遵守税法尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。三、加强税务管理的必要性：1.税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域2.是实现企业财务管理目标的有效途径3.税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。四、税务管理的原则：1.合法性2.服从企业财务管理总体目标原则3.成本效益原则4.事先筹划原则五、企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理二是企业纳税实务管理六、从企业生产经营活动与税务的联

2、系来看，税务管理的内容大致可分为：1.税务信息管理2.税务计划管理3.涉税业务的税务管理：⑴企业经营、企业投资、企业营销、企业筹资⑵企业技术开发、商务合同⑶企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理5.纳税实务管理：⑴企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理⑵税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报6.税务行政管理七、企业筹资税务管理：1.债务筹资的税务管理：①银行借款②发行债券③企业拆借资金的税务管理④借款费用的税务管理⑤租赁的税务管理2.权益筹资的税务管理：①发行股票②留存收益③吸收直接投资八、债务筹资相关方式的选择说明：1银行借款：以不同还本下的应纳所得税总额为主要选择标准，同

3、时将现金流出的时间和数额作为辅助标准。2.发行债券：企业债券的付息方式中到期还本付息方式可以优先考虑3.企业间拆借资金：对于设有财务公司或结算中心的集团企业来说，税收利益尤为明显。4.借款费用：有些需计入资产成本5.租赁：经营租赁租金可以税前扣除减少税基，从而减少纳税额；融资租赁计提折旧，降低税负。九、负债筹资还本付息方式的选择：例：某企业现有一项目坱投资450万元，项目寿命期为3年，预期每年可获得息税前利润250万元。企业所得税税率为25%，项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%，目前有四种计息方式可以选择：要求：⑴若双方商定采用复利计息，到期一次还本付息的方式，企业各年应交的所得

4、税为多少？①②年初所③当年利④当年⑤当年所欠⑥当年投⑦当年税⑧当年应交欠金额息=②*10%所还金金额=②+③资收益前利润=所得税=⑦额-④⑥-③*25%145045049525020551.25249549.50544.5250200.550.1253544.554.450598.95250195.5548.8875合计148.95601.05150.263⑵若双方商定采用复利年金法，每年等额偿还本金和利息180.95万元，应交所得税？（450/（P/A，10%，3）=180.95①②年初所③当年利④当年⑤当年所欠⑥当年投⑦当年税⑧当年应交欠金额息=②*10%所还金金额=②+③资收益前利

5、润=所得税=⑦额-④⑥-③*25%145045180.95314.0525020551.252314.0531.41180.95164.51250218.654.653164.5116.45180.950250233.5558.39合计148.95601.05164.29⑶每年等额还本150万元，并且每年支付剩余借款的利息。①②年初所③当年利④当年⑤当年所欠⑥当年投⑦当年税⑧当年应交欠金额息=②*10%所还金金额=②+③资收益前利润=所得税=⑦额-④⑥-③*25%14504515030025020551.2523003015015025022055315015165025023558.7

6、5合计660165⑷每年付息，到期还本①②年初所③当年利④当年⑤当年所欠⑥当年投⑦当年税⑧当年应交欠金额息=②*10%所还金金额=②+③资收益前利润=所得税=⑦额-④⑥-③*25%1450454545025020551.252450454545025020551.2534504549545025020551.25合计135615153.75十、权益筹资税务管理的选择说明：1.发行股票：发行股票所支付的股息只能从企业税后利润中支付，同时还需要考虑股票发行费用等税务问题2.留存收益：可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题，因此留存收益筹资在特定税务条件下是一种减少投资者税负的手段。3.吸收

7、直接投资：其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。十一、企业投资税务管理：1.研发的税务管理：①研发新技术加计50%扣除②形成无形资产按150%成本摊销2.直接投资的税务管理：对内指购买固定资产、无形资产、垫付营业资金；对外指合作联营①投资方向和地点，西部地区15%，高新技术15%②组织形式：设立分公司与总部合并缴税③投资方式：以土地使用权直接投资，只交印花税3.间接投资的税务管理：①也称证券投资，购买股票债券等②国债利