关联方及关联方交易.pdf

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1、精品关联方及关联方交易被审计单位：索引号：DD项目：关联方及关联方交易财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：一、注册会计师的目标(一)充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认有次产生的、与识别和评价由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。(二)获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。二、关联方审计工作底稿序号内容索引号1风

2、险评估程序和相关工作DD—12了解与关联方关系及其交易相关的内部控制DD—23针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应当措施DD—34测试和评价关联方及其交易的会计处理和披露DD—4可编辑精品风险评估程序和相关工作被审计单位：索引号：DD—1项目：风险评估程序和相关工作财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：一、审计程序选择的审计程序可供索引号执行人1.就关联方及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性进行项目组内部讨论。2.询问被审计单位管理层下列事项：（1）关联方的名称和

3、特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的可编辑精品类型、定价政策和母的。3.获取管理层编制的关联方及其交易的清单，讲义审计中形成的有关关联方的工作底稿与管理层提供的信息进行比较。4.如果管理层建立了与关联方关系及其交易相关的控制，询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施其他适当的风险评估程DD—2序，以获取对相关控制的了解。5.检查下列记录或文件，以确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方

4、关系或关联方交易：（1）实施审计程序时获取的银行询证函回函；（2）实施审计程序时获取的律师询证函回函；（3）股东会和治理层会议的纪要；（4）注册会计师认为必要的其他记录或文件。6.如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排和信息，确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。7.如果识别出被审计单位超出政策经营过程的重大交易，向管理层询问：（1）交易的性质，包括交易的商业理由、交易的条款和条件；（2）交易是否涉及关联方。8.如果识别出下列情形，判

5、断是否存在具有支配性影响个关联方；（1）关联方否决管理层作出的重大经营决策；（2）重大交易需经关联方的最终批准；可编辑精品（3）对关联方踢出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；（4）对涉及关联方（或关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准；（5）关联方在被审计单位设立和日后管理中均发挥主导作用；（6）其他可能表明存在具有支配性影响的关联方的情形。9.如果存在具有支配性影响的关联方，并识别出下列其他风险因素，判断是否可能存在由于舞弊导致的特别风险：（1）异常频繁变更高级管理人员

6、或专业顾问；（2）利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易；（3）有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会估计的作出。10.向管理层尊文是否拟在财务报表中声明关联方交易是按照等同于交易中的通行条款执行。11.向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方清单，以及集团项目组知悉的任何其他关联方。二、审计结论通过实施与关联方有关的风险评估程序和相关工作，我们识别出下列重大错报风险（其中第项和第项为特别风险）；......可编辑精品了解与关联方及其交易相关的控制被审计单位：索引号

7、：DD—2项目：了解与关联方及其交易相关的控制财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：说明：如果在对被审计单位内部控制进行了解时，已经包括了与关联方及其交易相关的控制的内容，可不再编制本工作底稿。控制实施的风险执行控制描述执行人结论存在的缺陷编号评估程序时间用于规范在何种情况下被可编辑精品审计单位可以从事特定类型关联方交易的内部职业道德手册，该手册已适当地向员工传达并得以贯彻执行公共、及时披露管理层和治理层在关联方交易中的利益的政策和程序被审计单位内部对识别、记录、汇总和披露关联方交易的职责分工

8、管理层和治理层就超出正常经营过程的重大关联方交易及时进行的讨论和披露，包括治理层是否通过向外部专业人员咨询等方式恰当质疑交易商业理由的合理性对涉及现实或潜在利益冲突的关联方交易的批准，提供清晰的指引。例如，由独立于管理层的人员组可编辑精品成的治理层的下设委员会进行审批由内部审计人员定期检查（如适用）管理层为解决关联方披露问题而采取的积极行动，如向注册会计师或外部法律顾问咨询举报政策和程序（如适用）按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易进行识别、会计处