利润中心评价指标计算与分析课件.ppt

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1、项目十财务控制任务1责任中心评价指标计算与分析任务2责任预算与责任报告编制任务3责任结算与核算【引导案例】某电脑公司有A、B两家子公司，子公司A生产电脑零件，子公司B进行整机组装并负责销售部分零件。现有A公司的20万件部件，单位生产成本是50元，以单价55元或58元卖给B公司，B公司按合同以单价60元销售给另一家公司相同数量同一型号的配件。已知A公司的税率为15％，B公司的税率为33％。其他条件如表10－1所示：表10－1某电脑公司内部转移价格政策单位：元项目低价政策高价政策差异A公司B公司A＋BA公司B公司A＋B收入成本毛利费用利润税负净利润110010001

2、00604063412001100100604013.226.8120010002001208019.260．811601000160601001585120011604060－200－201200100020012080156500000－4.24.2由于A、B两公司同一属于一个集团公司，因此由集团总部制定公司应采用高价政策或低价政策，如表10－1计算结果所示，不同的政策带来不同的结果。在采用高价政策的条件下，公司整体税收较低价政策来说为公司整体回避税收4.2万元，公司总体净利润增加了4.2万元；同时将高税子公司利润转移到低税子公司；最终实现了将B公司的资金转

3、移到A公司。以上案例充分说明了采用高价政策对整个集团公司来讲是有利的，集团公司在实践中要充分利用内部转移价格的基本原理，以实现既定目标。【背景知识】什么是财务控制1、财务控制的概念财务控制是指对企业财务活动的控制,是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。2、财务控制的特征（1）是一种价值控制；（2）是一种全面控制；（3）以现金流量为控制目的。【背景知识】财务控制的基础1、组织基础2、制度基础3、预算目标4、会计信息5、信息反馈系统6、奖励制度任务1责任中心评价指标计算与分析【任务描述】作为财务管

4、理人员，应当明确责任中心设置的意义所在，并能根据企业具体责任中心的设置据以进行责任中心的评价。【背景知识】1、责任中心的概念责任中心就是指具有一定的管理权限,并承担相应的经济责任的企业内部单位。设立依据:设立责任中心并非限于成本、费用、收入、利润、资产、投资、筹资的规模，而是依据业务发生与否和是否能分清责任。一般而言，凡是组织职能能够分开，相应的责任可以辨认、业绩可以单独考核的内部组织，都可以划分为责任中心。2、责任中心的特征:（1）是一个责权利相统一的实体。（2）具有承担经济责任的条件。（3）其所承担的责任和行使的权力都应是可控的。（4）具有相对独立的经营业务

5、和财务收支活动。（5）具有独立核算、业绩评价的能力。3、责任中心的类别根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不同,责任中心一般分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。活动1：成本中心评价指标计算与分析【活动目标】掌握成本中心评价指标计算方法及分析评价。【基本知识】1、成本中心的含义成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。特点:往往没有收入，有的成本中心可能会取得少量收入，但不成为主要的考核内容。2、成本中心的类型成本中心的类型有两种:标准成本中心和费用中心。2、成本中心的类型两种成本中心对比类型标准成本中心费用中心产出物所生产的产品稳定而明确，产出物

6、能用财务指标来衡量产出物不能用财务指标来衡量投入和产出的关系投入与产出之间有密切关系的单位没有密切关系2、成本中心的类型类型标准成本中心费用中心适用情况各行业均可设立一般包括行政管理部门考核指标即定产品质量和数量条件下的标准成本通常使用费用预算来评价成本控制业绩标准成本中心的考核指标：既定产品质量和数量条件下的标准成本。标准成本中心不需要作出价格决策、产量决策、产品结构决策以及设备技术决策。3、成本中心的特点（1）成本中心只考核成本费用而不考核收益（2）成本中心只对可控成本负责可控成本应同时具备以下四个条件:①可以预计；②可以计量；③可以施加影响；④可以落实责

7、任。（3）成本中心只对责任成本进行考核和控制4、成本中心的考核指标成本中心的考核指标包括成本(费用)变动额和变动率。成本(费用)变动额＝实际责任成本（费用）－预算责任成本(费用)成本(费用)变动率＝成本(费用)变动额÷预算责任成本（费用）×100%【工作实例】某成本中心生产甲产品,预算产量为1000件,单位成本为50元,实际产量1200件,实际单位成本(费用)45元,计算该中心成本变动额与变动率。成本变动额＝1200×45－1200×50＝－6000(元)成本变动率＝－6000÷（1200×50）×100％＝－10％计算结果表明，该成本中心的成本降低额为6000

8、元，降低率为10％。5.