苹果公司避税案例分析讲解学习.pptx

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1、苹果公司避税案例分析Page2目录苹果公司的历史简单介绍苹果公司的企业文化苹果公司避税案例分析总结1234Page4苹果公司总部图Page5苹果公司的企业文化Ifseekingknowledgeisthirsty,wiseoftenappearslow-witted(求职若渴，大智若愚)精髓所在----好奇心，直觉，义无反顾核心------------一种鼓励创新、勇于冒险的价值观Thinkdifferent!(思变)注重产品的设计设计理念：创新，富有活力，生命力培养市场内的潜在顾客人才策略：质量比数量更加重要案例：苹果公司避税案例研究2013年5月美国国会参议院举

2、行听证会，就“海外避税”问题，对美国苹果公司的高管们进行质询，所列举的几项重要避税事实是：（1）向海外（即美国以外）转移利润：苹果2012年末拥有的1450亿美元现金或现金资产中有1020亿美元游离于美国海外，而且几乎没有缴税；（2）海外关联公司的非税收居民身份：苹果在爱尔兰的两家关键的关联公司自我否定了爱尔兰的居民纳税人身份，也不承认为美国的税收居民，他们是苹果国际运营公司（AppleOperationInternational，下称AOI）和苹果国际销售公司（AppleSalesInternational，下称ASI）；（3）滥用成本分摊协议：成本分摊协议（CostS

3、haringAgreement，下称CSA），是苹果把数百亿美元的利润转移到爱尔兰的主要工具。宁琦、励贺林：《苹果公司避税案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议》，中国注册会计师非执业会员版，2014年02期。案例：苹果公司避税案例研究美国苹果公司（API）美国苹果国际营运公司（AOI）（爱尔兰/非税收居民）苹果欧洲营运公司（AOE）（爱尔兰/非税收居民）苹果国际分销公司（ADI）（爱尔兰/爱尔兰）苹果零售欧洲控股公司（爱尔兰/爱尔兰）苹果国际销售公司（ASI）（爱尔兰/非税收居民）苹果南亚公司（ASA）（新加坡/新加坡）美国国际运营公司，即AOI，是苹果在美国

4、以外的海外关联公司组织结构的第一级关联公司，100%为API拥有。案例：苹果公司避税案例研究①AOI，在爱尔兰却没有物理空间上的真实存在，AOI与AOE、ADI和ASI共享在爱尔兰Cork市的一个公司注册地址，而此有地址而没有办公室。③AOI的资产由API位于美国内华达州的一家专门从事资产管理的子公司负责管理，AOI的资产（主要是现金）存放在其开设于美国纽约的银行账户。②AOI自设立以来的30多年没有一名员工，只有三个自然人作为董事，然而他们中两位是API的员工，居住并工作在美国加州，另外一位是ADI的员工，居住在爱尔兰，并且AOI的董事会会议几乎都是在美国加州召开的。④

5、AOI的全部会计账簿和财务记录由位于美国德州的苹果财务会计共享服务中心负责维护和管理，AOI在爱尔兰没有开设任何银行账户。关于AOI的主要事实上述安排目的在于证明AOI所有的业务活动和经营管理控制所在地不在爱尔兰，因此自我否定了其爱尔兰的居民纳税人身份，并且也不承认为美国的税收居民。案例：苹果公司避税案例研究关于自否居民纳税人爱尔兰的税法规定，公司管理和控制的实际所在地在爱尔兰即成为爱尔兰的税收居民，而不论这家公司是否注册在爱尔兰。美国的税收法典规定，依据公司注册设立的地点来确定居民纳税人的身份。苹果正是利用了爱尔兰国内税法与美国税收法典中关于居民纳税人相关规定的差异，自

6、否居民纳税人身份。苹果人为地形成AOI和ASI的实际经营和管理控制所在地不在爱尔兰，自我否定了爱尔兰的税收居民身份，同时，又因为AOI和ASI不是在美国注册设立，依据美国的税收法典，也不承认为美国的税收居民。案例：苹果公司避税案例研究美国苹果公司（API）美国苹果国际营运公司（AOI）（爱尔兰/非税收居民）苹果欧洲营运公司（AOE）（爱尔兰/非税收居民）苹果国际分销公司（ADI）（爱尔兰/爱尔兰）苹果零售欧洲控股公司（爱尔兰/爱尔兰）苹果国际销售公司（ASI）（爱尔兰/非税收居民）苹果南亚公司（ASA）（新加坡/新加坡）自2009年至2012年，AOI从其下属的关联公司共

7、计收到股息300亿美元，相当于这一时期苹果全球净利润的30％，AOI没有就此向任何国家纳税。案例：苹果公司避税案例研究关于ASI的主要事实ASI坚持认为它的实际经营活动和管理控制所在地不在爱尔兰，否认自己爱尔兰居民纳税人的身份，也不承认是美国的税收居民。①ASI和其直接母公司AOE同样设立在爱尔兰，而AOE的直接母公司是AOI。②在2012年以前，与AOI一样，ASI也没有自己的员工，其董事会成员是工作和居住在美国的API员工。③自2006年5月至2012年3月的共计33次董事会会议都在美国加州召开。案例：苹果公司避税案例研究