会计核算管理办法.doc

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1、东莞市爱怡宝宝妇儿用品有限公司规章制度汇编会计核算管理办法制度编号NO:CW20120521编制部门财务部审批执行日期2012-5-21东莞市爱怡宝宝妇儿用品有限公司会计核算管理办法为规范会计操作，进一步明确账务处理流程和会计账务处理程序，确保会计数据准确、账务清晰、核算正确以及报表披露及时有效，制定本办法。第一章总则1、本办法是对公司的会计操作进行规范，包括填制和审核会计凭证、登记账簿、编制报表、财产清查、成本和利润核算整个会计环节。2、本办法适用于爱怡宝宝妇儿用品有限公司公司及其下属分支机构的会计处理。（包括下属独立核算的连锁店）3、会计核算包括会计确认

2、、会计计量、会计记录和会计报告在内的整体循环过程。4、会计处理办法必须遵循一贯性会计原则的要求。5、会计业务范围及其程序（1）、会计业务范围包括原始凭证审核；记账凭证编制；会计账簿的登记；会计报表的编制、分析和解释；内部审核、往来对账；会计档案的整理和保管；税务申报；其他依法需要办理的会计事务。（2）、会计业务的处理程序是：取得并审核合法有效的原始凭证—填写记账凭证—依据正确的会计凭证登记会计账簿—根据会计账簿编制会计报表。（会计账务处理流程参见附件1：《东莞市爱怡宝宝妇儿用品有限公司会计账务处理流程图》）第二章会计确认一、会计确认分类会计确认是按照规定的标

3、准和方法，辨认和确定信息数据是否作为会计信息进行账务处理的过程。会计确认分初次确认和再次确认，包括会计记录确认和编制会计报表确认。初次确认1、初次确认是指对输入会计核算系统的原始信息进行的确认，主要是会计信息录入，是对信息数据能否转化为会计信息的确认。2、确认原始凭证中经济业务所产生的原始数据及其内容，如业务种类、执行单位、经手人、时间、地点，业务的数量、单价、金额等。3、初次确认要根据会计目标或会计核算的规范要求，对原始数据进行分类，将经济数据转化为会计信息，采用复式记账法登记相关账簿。4、初次确认必须遵循真实性原则、合法性原则以及可（货币）计量的原则。再

4、次确认1、再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确认,即编制会计报表时的确认。再次确认是依据管理者的需要，确认账簿资料中的哪些内容应列人财务报表，或是在财务报表中应揭示多少财务资料和何种财务资料。2、再次确认还包括对已确认过的经济数据在日后由于变动影响的再次确认，如公司购入的各种库存商品，经初次确认后，以实际成本记录在账簿中，若库存价格发生变动，按照谨慎性原则核算时，须对变动影响进行再次确认。初次确认决定着经济信息能否转换成会计信息进人会计核算系统，而再次确认则是对经过加工的信息再提纯。经过初次确认和再次确认，可以保证会计信息的真实性和有用性

5、。二、会计确认标准会计确认（包括初次确认和再次确认）的核心问题是根据什么标准来确认，概括地讲，确认的标准有以下几个方面。1、可定义性即具有会计信息属性的经济信息应该可以具体转化为会计要素，即资产、负债、收人、费用、所有者权益、利润等。也就是说，确认发生的经济业务能否进人会计核算系统，然后对能够进入会计核算系统的经济业务按照会计要素的定义将其具体确认为某一会计要素。2、可计量性可计量性是会计确认的核心问题。既确认经济信息必须能够量化，能够以货币计量。3、经济信息的可靠性在会计确认时，要认真审核原始凭证所记载的经济数据是否真实，辨别有关经济数据能否加以查证，输入

6、的经济数据是否有客观可信的证据。4、经济信息的相关性即确认会计信息在能够满足企业不同使用者需要的基础上，对会计信息相关相关联的数据加以确认。如在财务报表中增加补充资料等。三、会计要素的确认按照上述会计确认的标准，对会计六大要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润进行确认。1、资产的确认资产要素是会计六要素中的核心，资产的确认必须遵循三个标准：（1）必须符合资产的定义；（2）未来经济利益很可能流入企业，否则只能将其确认为费用；（3）成本或价值能够可靠计量。若不能准确地计量，能使用合理的估计，也可以确认为资产。2、负债的确认负债的确认须遵循以下的标准来进行：

7、（1）是一项现时义务的偿还，这种偿还是由于过去的交易或事项发生而引起的。（即可以确认的应付款）未来交易或事项发生可能形成的偿还债务，不能作为现时负债加以确认。（如预付款）（2）经济利益的资源可能流出企业。（3）偿还金额能够可靠计量。负债如果没有确切的金额，须能合理地估计偿还金额。3、所有者权益的确认所有者权益是企业所有者在企业资产中享有的经济利益，即对企业净资产享有所有权。（净资产=资产总额-负债总额）其确认须依附于资产、负债的确认，资产、负债的确认标准即为所有者权益的确认的标准。4、收入的确认销售商品、提供劳务及转让资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总

8、流入。收入的确认须遵循权责发生质的原则。（即是本期已