企业纳税筹划若干问题的思考.doc

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1、企业纳税筹划若干问题的思考摘要：纳税筹划作为社会经济发展的一种必然产物，在我国也口渐深入人心，己成为每个企业财务管理的重耍职能之一，就企业而言纳税筹划具有很高的应用价值。但是，就我国企业纳税筹划的现状而言，还存在许多令人担忧的问题：鉴于此，对纳税筹划进一步的理论化、系统化就成了当前纳税筹划迫切需要解决的问题。深入研究纳税筹划，从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平，成为本文研究的目的所在。关键词：纳税筹划；经济；风险；成本中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X(2015)003-000-02纳

2、税筹划又称节税，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，当存在多种纳税方案可供选择时，以纳税政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。节税既不同于逃税，也不同于避税。一、企业纳税筹划的意义1.是国家实现宏观经济调控的重要杠杆国家的宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作出正确积极的回应，企业在国家政策的引导下，调节自身的经济行为，在税法限定的范围内，追求税款的最小化，达到节税的冃的。1.有助于增强企业纳税人的纳税意识纳税筹划是在

3、国家法律允许的条件下，运用专业知识，达到合理避税的目的，可以从理性的角度，主动自觉地学习，钻研纳税法律、法规和履行纳税义务，是纳税人提高依法纳税的自觉性、纳税方法成熟、纳税效益明显的一个标志，意识到偷税漏税逃税都是违法行为。同时，纳税筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系，是纳税人纳税意识提高到一定阶段的表现。2.有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务管理水平筹划得当，可以达到资金、成本和利润的最优效果，减轻税负，减少资金流出，增强竞争力，实现利润最大化的财务目标。随着社会主义市场体制的完善，企业法人治

4、理结构开始建立并得到迅速发展，纳税管理机制不断得到完善和提高，企业通过违法或者不规范的手段来降低纳税成本付出的代价将越来越大，甚至产生无法估量的损失，而纳税筹划则能有效地规避纳税风险。二、企业纳税筹划的特点1.事前计划性纳税筹划是在纳税义务确立之前所作的经营、投资、理财的事先筹划和安排，是纳税人一种具有计划性的涉税经济活动，在经济行为已经发生,纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，就不存在纳税筹划的问题了。比如，企业的交易行为发生Z后，才承担缴纳增值税或营业税的义务。这就客观上为纳税人提供了纳税之前进行计划和安排的可能性

5、。1.择优性企业经营、投资和理财活动是多方面的。择优性是纳税筹划特有的，逃税、避税不需要进行择优判断。纳税筹划是在几种合法方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最人化。2.合法性“合法性”既包括符合立法原则和精神，又包括符合法律条文根据纳税法规原则，国家征税必须有法定的依据，纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。遵循税法精神，否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。因此，纳税筹划受到国家的允许和鼓励，可以说节税的动机是合理的,手段是合法

6、的。4•明确的目的性纳税筹划的冃的，就是要减轻纳税负担，同时也要使企业的各项纳税风险降为零。不管哪一种，其结果都是纳税支付的节约，以降低企业的经营成木，这就有助于企业取得成木优势，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，这也正是纳税筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。三、企业纳税筹划存在的问题当前我国企业在纳税筹税具体活动虽然取得了一定的成效，但是仍然在观念意识、人员素质以及具体筹税活动中存在着不明确、不精确等一系列问题。1•忽视纳税筹划风险首先，纳税筹划具有主观性。主观性判断的正确

7、与否直接关系到纳税筹划方案的选择与实施，失败的纳税筹划对于纳税人来说就意味着风险。其次，成本性风险。如果企业的纳税筹划能够给企业带来收益，但是在纳税筹划的过程中却耗费了企业过多的成本，甚至超过了它所能创造的收益，那么这种筹划显然是存在风险的。最后，如果企业管理决策层对纳税筹划不了解、不重视，甚至认为纳税筹划就是搞关系、找路了、钻空了•少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成纳税筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行纳税筹划，其风险性极强。2.纳税筹划策略理解不全面由于纳税筹划引入我国的历史较短，加之概

8、念不统一，致使纳税人对纳税筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定纳税筹划就是偷逃税款，这样做是背离国家收税意图的，是国家税法所不允许的，损害了国家利益。另外，只有一小部分企业会选择聘用注册税务师等中介代理人员来进行纳税筹划。由于企业很少有专职纳税筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限，综合分析能力不