审计学原理自考复习.doc

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1、目录目录1第一章审计概论1第二章审计准则总论2第三章审计目标与审计计划2第四章审计证据与审计工作底稿3第五章审计方法4第六章部控制与审计鉴证5第七章销售与收款循环审计6第八章购货与付款循环审计6第九章生产循环审计7第十章筹款与投资循环审计7第十一章货币资金循环审计7第十二章特殊项目审计7第十三章审计报告8第一章审计概论1.中国--上计制度，起源16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制2.第一位审计人：查尔斯，1721南海公司3.第一个执业团体：1853苏格兰的爱丁堡会计师协会4.审计的产生：所以权与经营权分离5.审计关系

2、：三方关系第一关系人：审计主体（注册会计师）第二关系人：审计客体（被审计人）财产经营者第三关系人：审计授权人/委托人，财产所有者6审计特点：1审计监督经济管理，但不直接参与具体经济业务管理2审计是经济监督，区别于行政或法律监督3审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督7.审计分类主体：政府审计(审计)、部审计、注册会计师审计(独立审计、民间审计)关系：部审计、外部审计目的：财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计围：全部审计、局部审计、专题审计施行时间：事前审计、事中审计、事后审计执行地点：就地审计、报送审计方式：委托审计、联合审

3、计8.政府审计与注会审计区别：-1独立性，政府单向独立，无偿审计；注会双向独立，有偿2对象，各级政府及部门财政收支、公共资金收支运用；注会一切盈利及非盈利单位3监督，政依结果发表意见，如不采纳，依法强制执行注依结果发表独立客观公正意见，合理保证报告使用人确定对已审单位会计报表的可靠程度4方式，政强制审计；注受托审计5准则，政中华人民国审计法；注中华人民国注册会计师法和审计准则9.审计模式三阶段：账项基础审计查错防弊详查法制度基础审计审查控薄弱风险导向审计审计风险，控制风险及产生控风的各环节经营失败：巨额亏损，资不抵债等原因无法持续经

4、营审计失败：注会未按审计规的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见10.审计过程：审计计划-起点，业务约定书审计实施-中心环节，取证评价，形成结论审计完成-结束，报告11.控的产生及发展：使审计从详细审计->（以测试控为基础）抽样审计12.注会：美-注册公共会计，英-特许会计师，日韩-公认会计士13.会计师事务所形式：独资、合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制14.注会政府监督：财政部门、工商税务部门、中国证券监督管理委员会15.注会职业道德：独立客观公正，专业胜任能力和技术标准，职业谨慎态度；对客户的责任，对同行的责任16.资负

5、：销售与收款、购货与付款、生产、筹资与投资、货币资金利润表：销售与收款、生产、筹资与投资第二章审计准则总论1.审计准则是审计行为指南，是由政府审计部门或会计师职业团体制定，规定审计人员应有的素质及专业资格、规和指导其执业行为、衡量和评价其工作质量的权威性标准2.审计准则与审计目标的关系：目标决定准则，制定与实施准则是为了实现目标实施准则有利于提高审计工作质量，准则是审计人员发表审计意见的客观依据3.审计准则与审计程序的关系：1准则比程序层次高，准则是确定程序的依据，程序是准则质量的具体体现2准则适用性广稳定性强，适用于每项业务，程序

6、是收集证据的方法，具有特殊性变动性3执业时，可确定用或不用某程序，不能自由决定是否遵守准则4.独立审计准则（执业准则）是注会职业规体系的重要组成部分，是注会在执行审计业务过程中必须遵守的行为准则，是注会审计工作质量的权威性标准5.独立审计准则3个层次：1（强制）独立审计基本准则2（强制）独立审计具体准则（对审计）、独立审计实务公告（非审计，验资、控等）3（非强制）执业规指南6.重要性水平高，风险低；反比8.鉴证业务保证程度：合理、有限7.制定全面质量控制政策和程序时应考虑因素：1对业务质量承担的领导责任2职业道德规3客户关系和具体业

7、务的接受与保持4人力资源5业务执行6业务工作底稿7监控8.业务工作底稿归档期限：业务报告日后60天，至少保存10年，所有权归事务所10.职业后续教育3年不少于180学时，脱产教育3年不少于120学时11.中国注册会计师职业规体系：独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则、职业后续教育准则第三章审计目标与审计计划1.审计对象是审计的客体，一般指被审计单位的经济活动；容：被审计单位的财务收支及有关经营管理活动、会计资料及相关资料2.审计总目标：合法性公允性合法性：财务报表符合企业会计准则及相关会计制度公允性：财务报表在所有重大方面公允反

8、映了财务状况、经营成果和现金流量公允条件：1会计政策选用和重大会计估计符合快准快制规定，并符企实际情况2影响快报使用人判断决策的事项已表达与披露3快报中反映的信息已合理分类及汇总4按重要性原则，财务报表反映了交易和事项的经济实质3.管