财经法规与会计职业道德各税种比较表

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1、税种纳税人纳税范围税目税率计税依据组成计税价格可扣成本费用应纳税额注意项目增值税一般纳税人销售货物提供加工修理修配劳务，进口货物17%，低税率13%增值额=成本*（1+成本利润率）；若考虑消费税=（成本+利润）/（1-消费税税率）一般纳税人进项可扣；小规模不能扣=销项税额-进项税额运费可按7%，购农副产品可按13%扣除小规模纳税人3%销售额=销售额*3%消费税生产销售或委托加工、进口应税消费品零售应税消费品（限金银首饰）14项（非日常生活必须品）从价：从量：啤酒黄酒液体油复合：卷烟白酒销售额销售量销售

2、额和销售量=（成本+利润）/（1-消费税税率）委托加工：（材料费+加工费）/（1-消费税税率）凡已缴纳过的消费税再次缴纳时均可扣除（消费税只征收一次）销售额*税率销售量*定额销售额*税率+销售量*定额委托加工的收回直接销售不在征消费税，若收回后用于再加工的，原委托加工已缴纳的消费税在销售最终完工产成品时可扣除营业税单位和个人（居民和非居民纳税人）以一年和有无住所为标准应税劳务（除加工修理修配），销售不动产转让无形资产交建邮文3%；服务金融转让无形资产销售不动产5%；娱乐5%-20%营业额=（成本+利润

3、）/（1-营业税税率）向第三方支出的成本费可以扣除营业额*税率企业所得税单位不包括个体工商户和合伙企业（居民企业和非居民企业）企业的生产经营所得和其他所得25%，微利企业20%，国家扶持的高新产业15%应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-可扣除的成本费用-以前年度亏损（以前年度亏损是指连续5年的亏损）参考教材应纳税所得额*税率不能扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）公益、救济性捐赠以外的捐

4、赠支出和超过国家规定标准捐赠；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。（9）业务招待费超过年销售额5‰，超过年销售额15%部分当年不能扣个人所得税个人（包括个体工商户和合伙企业）分为居民和非居民纳税人个人所得居民：全部所得非居民：中国境内取得的所得工资薪金；承包、承租经营；个体户；劳务报酬；稿酬；利息分红；特许权使用；财产租赁、转让；偶然工资薪金9级超额累进，个体工商户5级超额累进，其他20%，但稿酬可减征30%工资薪金-2000劳务报酬和稿酬4000元以下扣800

5、4000元以上扣20%承包承揽扣2000工资薪金：=（工资-2000）*税率-速算扣除数利息分红扣50%其他不能扣工资薪金，承包承揽扣2000元；劳务报酬稿酬4000元以下扣800元，4000元以上扣20%或将超额部分按不同税率分别计算相加，其他的为计税依据*税率