了解被审计单位内部控制解析.doc

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1、二、了解被审计单位内部控制1.了解整体层面内部控制被审计单位：项目：了解整体层面内部控制结论汇总表编制：日期：索引号：2210财务报表截止日：复核：日期：控制要素识别的缺陷（是否）是否属于重大错报对重大错报风险评估、业务流程层面内部控制的有效性及审计计划的影响是否需与被审计单位治理层和管理层沟通控制环境否否无无风险评估过程否否无无信息系统与沟通否否无无控制活动否否无无对控制的监督否否无无[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱，存在高层管理人员舞弊迹象（

2、无论涉及金额大小）等。]被审计单位：项目：了解整体层面内部控制调查表编制：日期：索引号：2211财务报表截止日：复核：日期：一、了解整体层面内部控制实施的程序询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告以及执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取审计证据。填写说明：1、在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取信息和审计证据来源。2、如果使用以前审计猎取的信息，注册会计师应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变化。二、了解整体层面内部控制（一）控制环境描述与控制环

3、境相关的控制评价控制的设计和执行索引号1.管理层是否执行重要的控制职能，如签字批准职能、监督职能等；2.管理层对诚信和道德价值观念的沟通和落实；3.管理层对员工胜任能力的重视程序；4.管理层的理念和经营风格；5.被审计单位是否存在相关的政策或程序以保持适当的职责分离？这些政策和程序是否合理？······]该企业的内控制度是健全的，管理层起着对内控制度执行的重要角色。该企业属于业务开发期，对于除业务执行外，员工能按照管理层的规定做岗位工作，该企业存在相关的政策或程序以保持适当的职责分离，这些政策和程序是合理的。2220（二）风险评估过程描述与风

4、险评估过程相关的控制评价控制的设计和执行索引号a)被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划；b)被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性，评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施；c)被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化，如在金融机构中建立资产负债管理委员会，在制造型企业中建立期货交易风险管理组等；d)会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化；e)当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，是否存在沟通渠道以通知会计部

5、门。1.该企业已建立并沟通整体目标2.该企业已建立风险评估过程3.无4.会计部门已建立财务制度，并实行《企业会计准则》的会计政策。5.是2220（一）信息系统与沟通描述与信息系统与沟通相关的控制评价控制的设计和执行索引号1.可考虑从以下方面描述信息系统：（1）会计系统和人员分工；（2）如被审计单位使用计算机进行会计处理，简要说明计算机信息系统及所进行的会计处理。（3）被审计单位制定那些内部控制政策与程序，以识别发生的交易，并合理保证所有交易均已入账；（4）会计处理方法的特殊之处；（5）会计系统是否提供了完整的会计记录；（6）信息系统如何处理除

6、各类交易外对财务报表有重大影响的事项和情况；······2.可考虑从以下方面描述与沟通相关的控制：（1）如何使员工了解各自与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责；（2）员工之间的工作联系；（3）向适当级别的管理层报告例外事项的方式；······]该企业的财务处理是由会计代理公司协助，记账系统是“用友”，按月份做账、结转损益等，账务处理错识时，他乡系统会自动提示，并提供完整的会计记录。企业内设出纳一人，每月初与会计代理人员交接上个月账务处理。月中报税，上报总经理。2220（二）控制活动描述与对控制的监督相关的控制评价控制的设计和执行索引号略2

7、.了解业务流程层面内部控制被审计单位：项目：了解业务流程层面内部控制结论汇总表编制：日期：索引号：2220财务报表截止日：复核：日期：一、在被审计单位业务流程层面拟测试的控制活动(基于对业务流程层面内部控制的了解与评价，拟对下列控制活动进行测试）序号重要业务流程控制活动相关交易和账户认定1销售与收款循环控制测试基本账户：发生外币账户：2采购与付款循环控制测试材料直接入库，等产品销售后付供应商材料费。完整性3存货与生产循环控制测试按品种法核算成本的生产，有存货明细账准确性4工资与人员循环控制测试5筹资与投资循环控制测试二、对重大错报风险评估的影

8、响及需与治理层和管理层沟通的事项业务流程识别的缺陷是否属于重大缺陷（是/否）索引号对重大错报风险评估及进一步审计程序方案的影响是否需与被审计单位治理层和管理层沟通无