云计算环境下的审计业务模式变革研究简-论文.pdf

《云计算环境下的审计业务模式变革研究简-论文.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、面京计鲍学报zo-年第硼云计算环境下的审计业务模式变革研究牛艳芳，薛岩，孟祥雨(1．山东财经大学会计学院，山东济南250014；2．山东省审计厅审计计算机信息中心，山东济南250012)[摘要]云计算环境下的审计业务模式是未来审计信息化发展的必然趋势。在归纳了IT环境下审计业务模式演变并从IT和审计两个角度诠释“云审计”及其国内外研究应用现状的基础上，以审计业务流程为主线，从云服务与审计结合的技术场景、云计算环境下的审计业务流程实现步骤以及云计算应用所引起的审计业务风险变化三个方面出发，分析云计算环境下的审计业务模式变革，为掌握云计算应用所带来的审计业务流程变革、迎接云审计时代的到

2、来提供理论基础。[关键词]云计算；云服务；审计业务模式；审计业务流程；审计技术方法；政府审计信息化；联网审计；计算机审计[中图分类号]F239．1[文献标识码]A[文章编号]1672—8750(2014)04—0095—09审计业务模式可以视作为实现审计目标所采取的审计作业方式和方法的总称，包括如何获得审计取证，如何进行审计分析和查询，审计人员从何处人手、如何人手、何时人手等具体审计作业步骤。本文探讨的审计业务模式，将前提设置为信息技术(IT)环境下，特指不同发展阶段的IT对审计作业过程和审计技术方法的影响，主要包括审计数据采集、审计数据分析、审计数据管理等重要步骤的实现。不同IT

3、环境下的审计业务流程实现方式有较大差异。我国政府审计信息化经历了现场审计作业模式、联网审计模式，随着云计算技术的成熟，最终会实现数据大集中的云审计模式。作为结合先进IT发展和审计的交叉领域，学者已经提出了云审计概念、云计算环境下的联网审计实现方法-2J，国际组织COSO提出了面向云计算的风险管理框架]。但是，对于多数非IT领域的审计学者和实务工作者来说，“云”的概念似乎仍比较遥远，他们未能真正了解云计算对审计业务模式带来的变革。本文基于我国政府审计信息化现状，结合云计算技术发展，深入分析云计算与审计结合的技术场景、云计算环境下的审计业务实现步骤以及云计算应用所引起的审计业务风险变化

4、，即以审计人员熟悉的审计业务流程为主线，从“技术基础”、“过程实现”、“应用风险”三个角度逐层揭开“云”的面纱，为迎接云审计时代的到来做好准备。一、研究背景(一)IT支持下的审计业务模式演变国外有关计算机审计的研究持续了几十年，但我国计算机审计起步较晚，在政府审计、内部审计、社会审计三大领域中，政府审计在国家信息化战略方针指导下审计信息化进程发展最广泛、最迅速，也最具代表性。本文按照金审工程部署重点以及各省市审计信息化发展现状，将其归纳为现场审计[收稿日期】2014—01—17[基金项目]山东省人文社会科学研究(12CKJZ1I)；江苏省社会科学基金项目(13GLC016)；山东财

5、经大学博士科研启动经费项目(B13021)；山东省软科学研究计划项目(2013RKB01310)[作者简介]牛艳芳(1978一)，女，山东高青人，山东财经大学会计学院副教授，博士，主要研究方向为计算机审计；薛岩(1961一)，男，山东青岛人，山东省审计厅审计计算机信息中心主任，高级审计师，主要研究方向为计算机审计；孟祥雨(1972一)，男，河北永年人，山东省审计厅审计计算机信息中心副主任，高级会计师，主要研究方向为计算机审计。·95·牛艳芳。等：云计算环境下的审计业务模式变革研究作业模式、联网审计模式、数字化平台审计模式和云计算审计模式四种模式。金审工程一期主要推广了以审计软件为代

6、表的现场作业审计模式，即现场采集和分析被审单位数据的计算机辅助审计方式，该模式在实务界已经得到普遍推广；金审二期主要推广了联网审计模式，通过互联网获取被审计单位的经营管理数据，实时或亚实时监督被审计单位的经营合规性，这种模式在政府审计的社保、财政、税收等领域发挥了重要作用，帮助实现了从传统事后审计向实时审计的转变。金审工程一期的现场审计模式、二期的联网审计模式以及当前电子政务系统之间的数据共享和交换，已积累了大量数据，金审三期的重点就是数据中心的全方位立体化建设。审计署在2007年发布的第5号计算机实务公告中提到“要建设国家审计数据中心和省级地方分中心”，随后的第24号、32号、4

7、7号公告又分别详细说明了审计数据中心的功能、数据中心数据库建设规范和数据综合利用工作规范。当前各省市审计机关大力推行的数字化审计平台就是结合数据存储和数据应用的数据中心。这种模式可视为联网审计之后、云审计模式之前的一种过渡性审计业务模式，我们可称之为数字化平台审计模式。该模式以省或市为依托，整合多行业审计数据，将之统一纳入平台管理，实现了数据集中存储，同时构建了跨地区、跨行业、跨部门、跨年度的审计方法体系。数字化审计平台适应了行业数据集中要求，符合云计算方向，随着云计