财务会计报告部分ppt课件.ppt

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1、第十一章财务会计报告本章要点1.财务会计报告的概念2.资产负债表及其编制方法3.利润表及其编制方法4.现金流量表及其编制方法5.会计报表附表的内容6.会计报表附注的内容7.财务情况说明书的内容第一节财务会计报告概述财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书所构成，是一个完整的报告体系。会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表：资产减值准备明细表、所有者权益（或股东权益）增减变

2、动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，至少应当包括资产负债表和利润表。半年度、季度、月度财务会计报告可统称中期财务会计报告。财务会计报告的构成内容如表11-1所示。第二节资产负债表一、资产负债表的性质和作用资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益的构成及其相互关系，是静态会

3、计报表。资产负债表可以提供企业某一日期资产的总额及其结构，反映企业拥有或控制资源的总量及其分布情况；资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，可以反映所有者所拥有的权益。通过资产负债表，可以对企业的偿债能力、财务弹性、资产保值增值等进行分析和评价，可以了解企业财务状况的现状，预测企业未来财务状况的发展趋势。二、资产负债表的格式和内容资产负债表如表11~2所示。资产负债表一般由表头、表体两部分构成。表头包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、计量单位等。表体是资产负债表的主体，把企业一定日期的资产、负债、所有者权益

4、各项目予以适当排列。其中：资产按流动性大小列示，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债按偿还期的长短列示，分为流动负债、长期负债；所有者权益按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目列示。每个具体项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益；账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。在我国，资产负债表采用账户式。三、资产负债表的编制

5、方法资产负债表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。资产负债表“期末数”各项目的内容和填列方法如下：（1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资”项目

6、，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。（3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括

7、在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。(4)“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。(5)“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入的到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。(6)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明

8、细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。(7)“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减