财产清查概述ppt课件.ppt

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1、第十一章财产清查1本章教学目的及重点：教学目的：掌握财产清查的内容和方法，以及清查结果的账务处理。学习重点：1、财产清查的概念和种类2、银行存款的清查3、存货的期末计价和本期销售或耗用成本的计价4、按实地盘存制和永续盘存制确认期末存货成本和本期销售成本的方法。5、财产清查结果的帐务处理。2第一节财产清查概述第二节财产清查的内容和方法第三节财产清查结果的处理本章结构：3企业的各项财产物资的增减变动和结余情况都是通过账簿记录进行反映的，为保证账实相符，必须对财产物资进行定期和不定期的清查工作。第一节财产清查概述一、财产清查的意义二、财产清查的种类三、财产清查前的准备工作

2、4（一）财产清查的含义◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。一、财产清查的意义5●保证会计信息的真实性和有用性。●保护财产物资的安全和完整。●为内部控制制度的实施创造有利条件。●挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。●保证财经纪律和结算纪律的执行。（二）财产清查的意义6二、财产清查的种类7三、财产清查前的准备工作（一）组织准备——组建清查领导组织制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结（二）业务准备◆会计部门的账簿资料准备◆物资保管部门的物资整理准备◆清查人员的清查

3、量具、表格准备8企业财产物资种类繁多，需要明确清查的范围和内容。并掌握不同形态的财产物资清查的方法。第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查二、实物财产的清查三、应收、应付款的清查9一、货币资金的清查货币资金现金银行存款其他货币资金现金和银行存款的清查方法有所不同。101、清查方法——实地盘点法。2、清查类型：例行清查、专门清查3、清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）（一）库存现金的清查注意：是否有“白条”或“借据”抵库11121、清查方法：将银行存款日记账与开户银行的“对账单”核对。2、清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额

4、调节表”。（二）银行存款的清查13（1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记入账的款项。3.未达账项14例如例如15（2）未达账项的四种情况企业已收款入账，银行未收款入账；企业已付款入账，银行未付款入账；银行已收款入账，企业未收款入账；银行已付款入账，企业未付款入账。16例：某企业2008年8月31日银行存款日记账的余额为168000元，银行对账单的余额为228000元，经核对发现以下未达账项：1、企业将收到的销货款6000元存入银行，

5、企业已记录银行存款增加，而银行尚未记录增加。2、企业开出转账支票60000元支付购料款，企业已记录银行存款减少，而银行尚未记录。3、收到某单位汇来的购货款40000元，银行已记录增加，而企业尚未收到收款通知，没有记账。4、银行代企业支付水电费34000元，银行已记录减少，但企业尚未收到付款通知而没记账。1718在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，分别加减未达账项，调整后双方余额应相符。调节公式：(3)“银行存款余额调节表”的编制方法企业银行存款日记账银行已收企业未收款银行已付企业未付款银行对账单余额企业已收银行未收款企业已付银行未付款19“银行存款余额

6、调节表2008年8月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账168000银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额400003400017400017400060000600022800020（一）实物财产的清查方法（二）实物财产账面结存的盘存制度二、实物财产的清查9/9/2021211.清查方法(一)实物财产的清查方法实地盘点法：通过点数、过磅、量尺等方法来确定财产的实有数额。技术推算法：利用技术方法对财产的实存数进行推算的一种方法。抽样盘存法：对于数量多、重量均匀的实物财

7、产采用抽样盘点从而确定数量的方法。函证核对法：通过对外单位发函调查，并与本单位账存数相核对以确定财产数量的方法。222.清查手续应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(※重要的原始凭证)(一)实物财产的清查方法序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注盘存单单位名称：财产类别：盘点时间：存放地点：编号：23盘存制度的含义：◆在财产清查中确定财产物资的实存数量及账面结存数量，进而计算出其结存成本的方法。存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。(二)实物财产账面结存的盘存制度24盘存制度永续盘存制：又称账面盘存制，对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关