现金流量表编制编制实例.doc

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1、现金流量表编制举例：华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。该公司20*7年发生如下经济业务：（1）购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。（2）收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。（3）又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。（4）收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（5）对外销售商品一批，应收取的款项元，其中

2、含增值税20400元。该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。（6）公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。（7）公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。设备已投入使用。（8）用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。物资已入库。（9）分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。（10）应交教育费附加40000元应记入在建工程。（11）工程完工交付使用，固定资产价值为元。（12）计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。利息尚未付现。（1

3、3）基本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。（14）为购建固定资产从银行借入3年期借款元，借款已存银行。（15）销售商品一批，价款元，应交增值税47600元。该商品的实际成本为元，款项已存入银行。（16）公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（增值税）80000元到应办理转帐并存入银行。（17）公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33％。（18）出售一台设备，收到价款元，设备原价元，已提折旧600

4、00元。（19）用银行存款元归还短期借款本金。（20）用银行存款归还短期借款的利息5000元。（21）从银行提现金元。（22）用现金元支付经营人员工资元，支付工程人员工资80000元。（23）分配经营人员工资元，其中生产经营人员工资元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。（注：工程人员工资分配通过第9笔业务处理完毕）（24）提取经营人员福利费16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理560人员元，行政管理人员840元，（工程人员福利费分配通过第9笔业务处理完毕）（1）计提短期借款利息4600元。（2）计提长期借款利息（计入损益）4000元。（3）生

5、产车间生产产品领用原材料计划成本元。（4）生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。（5）结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5％。（6）摊销无形资产24000元；摊销印花税4000元；摊销车间固定资产修理费用36000元。（7）车间固定资产计提折旧32000元。管理部门计提折旧8000元。（8）收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元，存入银行。（9）按应收帐款余额的3‰计提坏帐准备。（10）用银行存款支付产品广告等费用8000元。（11）将制造费用转入生产成本。（12）结转完工产品成本元。（13）公司对外销售商

6、品一批，货款元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一张面值元；该批产品实际成本60000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。（14）为支付退休金从银行提现金20000元。（15）用现金20000元支付未统筹退休金。（16）结转本期商品销售成本元。（17）本期应交教育费附加800元。（18）用银行存款上缴教育费附加800元。（19）用银行存款上缴增值税40000元。（20）将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。计算出本年经利润95160.40元。（21）按经利润的10％提取法定盈余公积95

7、16.04元。（22）按净利润的5％提取任意盈余公积4758.02元。（23）宣告分派普通股现金股利12886.34元。（24）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（25）应银行存款上缴所得税38835.6元。（26）用银行存款归还长期借款元。编制会计分录：（1）借：材料采购60000应交税金－应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200（2）借：应付票据40000贷：银行存款40000（3）借：材料采购39920应交税金－应交增值税（进项税额）67