第七章 审计抽样方法ppt课件.ppt

《第七章 审计抽样方法ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七章审计抽样方法第一节审计抽样概述抽样涵义：少于100%的检查即为抽样抽样意义解决了审计业务与审计结论保证程度之间的关系提高了审计工作效率扩大了审计人员的视野抽样种类非统计抽样——判断抽样统计抽样一、判断抽样（经验抽样）优缺点优点缺点涵义：根据经验有重点、有选择地抽取样本进行检查,然后根据样本性质确定总体性质（差错程度)。使用灵活推广方便可充分利用审计人员的经验与判断能力适用于各种审计及审计的全过程样本难以代表总体性质，也无均等抽样机会，依据于审计人员主观判断不能科学地确定抽样规模无法计算抽样误差和确定结论地可靠程

2、度，不能控制抽样一、判断抽样（经验抽样）优缺点优点缺点涵义：根据经验有重点、有选择地抽取样本进行检查,然后根据样本性质确定总体性质（差错程度)。使用灵活推广方便可充分利用审计人员的经验与判断能力适用于各种审计及审计的全过程样本难以代表总体性质，也无均等抽样机会，依据于审计人员主观判断不能科学地确定抽样规模无法计算抽样误差和确定结论地可靠程度，不能控制抽样二、统计抽样优缺点优点缺点涵义：按照随机原则，运用概率论与数理统计地原理，从总体中抽取样本进行详细检查，然后根据样本性质推断总体性质。能科学地确定抽样规模各抽样单位有

3、均等地抽中机会能计算误差，能保证审计结论在规定地可靠水平之上和一定的精确限度之内要求总体中每个抽样单位具有同质性要求审计人员应具有较稿的数学水平审计结论不完全准确便于实现审计工作规范化和标准化要求被审计单位资料齐全不适用于法纪审计项目统计抽样非统计抽样种类属性抽样、变量抽样、金额单位抽样判断抽样或经验抽样相同点针对样本实施的审计方法与程序基本是一致的不同点运用概率论与数理统计方法确定样本规模，随机选取样本，依据样本结果用数理知识推断总体特征通过主观判断有选择、有重点的抽取样本，并根据检查结果来推断总体特征优点科学计算

4、抽样误差，增强审计结论的可靠性随机原则选择样本，减少偏见充分利用审计人员的经验和能力在有些情况下有利于抓住重点，减少审计工作量选择在因地制宜的情况下考虑成本效益统计抽样与非统计抽样1项目属性抽样变量抽样对象测定总体特征的发生概率推断总体金额的合理性样本实物实物应用控制性测试（符合性测试）实质性测试思考题：哪个是属性抽样，哪个是变量抽样？a、2003年上半年，太原特派办对河北工商银行进行审计，发现1700亿元票据中，违规的有200亿元，将产生新的不良资产，后果严重。b、对某单位的应收帐款进行审计时，对其“赊帐是否有授权

5、批准”进行了测试，发现无授权的占3%。属性抽样与变量抽样2步骤确定抽样总体确定抽样规模随机抽取样本推断总体性质审查样本项目统计抽样的基本步骤3（一）抽查总体确定剔除重要项目按判断抽查标准剔除(重要的、危险的项目)按全额比重剔除同质总体的确定每个项目是否具有共同特性每个项目是否具有共同特性对总体中每个项目按一定方法编号附：金额比重确定表总体业务量大金额业务确定0—19995%2002—49992%5000+1%（二）确定抽查数量（样本数量）样本——指一组被抽出进行检查的项目。样本量应保证能够、并恰好说明总体的情况。抽查

6、数量确定因素总体规模大小（总体容量）；总体中各项的差错（或标准差）；审计结论的保证程度；审计结论的精确限度。1、总体规模大小抽查数量多少与总体容量成正比。但并非绝对，当业务量很少时，应抽取全部或全部检查。如0—199笔业务，应抽取100或全部进行检查，这个量为基本抽查量。随着总体规模扩大，抽查量并非无限增加，如进行符合性测试，抽查量一般只增加到总体业务量的25%—30%。2、总体中各项目的差错差错种类总体差错率或总体错误率总体标准差样本量根据总体差错率或总体标准差来计算，项目差错率用于属性抽样，总体标准差用于变量抽样

7、，二者与抽查数量成正比关系。初次审计差错率及标准差确定：1、如评估内控制度，若抽取30张领料单审查（初始样本量一般不少于30），结果有3张错误，则样本差错率为10%（3÷10×100%），可用10%作为总体差错率。（初始样本差错率代替总体错误率）2、如进行变量抽样，同样可抽取30个样本进行审查，根据其结果计算标准并作为总体的审计标准计算抽查数量。（标准差（S）的计算公式见P269面，计算步骤见P269—P270）分期继续审计：可根据上期审计时差错率或标准差，结合具体情况，进行适当调整。为了简化手续，审计人员可根据经验

8、估计一个差错率或标准差。3、审计结论的保证程度涵义：在采用统计抽查法的情况下，有多大的把握保证其结论是正确无误的。保证程度与抽查数量成正比。如要保证审计结论100%可靠，那么就要进行100%的检查。审计人员运用统计抽样法作出审计结论时要承担责任，即要承担审计结论错误的风险。审计风险，即是实际保证程度与理论保证程度之间的差异。降低风险的唯一方法是