第3章 会计凭证和帐簿ppt课件.ppt

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1、第三章（1）会计凭证第一节会计凭证的作用和种类第二节原始凭证第三节记账凭证一、会计凭证的概念和作用（一）概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，据以登记账簿的书面证明。（二）作用：1.可以正确、及时地反映各项经济业务的发生和完成情况；2.审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用；3.填制和审核会计凭证，可以加强经营管理上的责任制；4.会计凭证是登记账簿的依据。第一节会计凭证的作用和种类二、会计凭证的种类按程序和用途的不同,可以分为两类1.原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得和填制的，是用来记载经济业务的发生或完成情况、

2、明确经济责任的书面证明。特点：①由业务经办人员取得或填制的，而不是会计人员填制的；②是业务发生时的第一手资料。2.记账凭证记账凭证是根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记账簿依据的凭证。特点：①由会计人员根据原始凭证填制的，而不是经办人员取得或填制的；②是经过整理以后的业务资料，是第二手资料。第二节原始凭证②自制原始凭证,按取得手续又可分为：一、原始凭证的概念及种类1.概念2. 种类(按取得来源分)①外来原始凭证Ｂ．累计凭证A．一次凭证；C．汇总原始凭证第四联记账联销售方记账一次

3、凭证，是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务。如“收料单”或“领料单”累计凭证是指用来连续记录和反映在一定时期内若干项重复发生的同类经济业务的原始凭证。如“限额领料单”汇总原始凭证是将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。如“发料凭证汇总表”1.原始凭证名称2.填制日期3.接受单位名称4.交易或事项的内容摘要5.交易或事项的实物数量、单价和金额6.填制单位的名称或填制人姓名7.经办人员的签名或者盖章二、原始凭证的基本要素2.填制要求：（1）记录真实；（2）

4、内容完整；（3）书写规范。三、原始凭证的填制1.填制人：（1）本单位人员（经办人员）（2）外单位人员 （取得）用笔要求：单页凭证，要用钢笔书写多联原始凭证，要用圆珠笔书写，一定要写透设计有大写金额和小写金额的原始凭证，要求：大写金额数字一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等不易涂改的字样书写，同时也不得任意自造简化字。并且大小写金额一定要一致。阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写，在数字前面应填写人民币符号“￥”；以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分位可以补“00”，有角无分的

5、，分位必须补“0”。大写金额，写到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字，如为“分”的，“分”字后面不写“整”。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字。各种凭证必须连续编号，以便查对。如果已先印好编号，在写坏作废时，应加盖作废戳记，全部保存，不得撕毁。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，填写错误时应按规定方法改正或重新填写。（4）填制及时。必须按经济业务的执行和完成情况，及时填制原始凭证，并按规定程序及时将凭证送交会计部门，这对于保证会计资料的时效性非常重要。四、原始凭证的审核1.审核人员的基本条件（1

6、）政策水平高，原则性强；（2）业务水平高，熟悉本单位的情况。2.审核的要点（1）合法、合理性审核（2）合规性审核在会计的实际工作中，会计人员总结出了“八审八看”，具体内容:一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度的规定和开支标准；二审原始凭证的“抬头”，看是否与本单位名称相符；三审原始凭证的日期，看是否与报账日期相近；四审原始凭证的“财务签章”，看是否与出具凭证单位的名称相符；五审原始凭证的用途，看是否是“发票”或“收据”联；六审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价；七审原始凭证大写，看是否与小写一致；八审原始凭证的“脸面”，看有无涂改、

7、刀刮、纸贴现象。由会计人员根据审查合格的原始凭证为主要依据填制的并作为记账直接依据的会计凭证。填制依据：审核合格的原始凭证填制人：会计人员作用：记账的依据第三节记账凭证一、记账凭证的概念1.名称；2.日期和编号；3.内容摘要；4.会计分录；5.记账标志；6.附件张数（原始凭证张数）；7.有关人员签字、盖章。二、记账凭证的构成要素：收款凭证年月日收字第号总字第号二级科目一级科目记账借方科目千金额百十万千百十元角合计(大写)分二级或明细科目一级科目记账√贷方科目摘要附件张记账制单审核主管出纳20092511银行存款国家投入货币实收资本国家资本45

8、000004500000￥肆万伍仟元整1√√√√李秀枝三、记账凭证的分类按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，可以分为：1．收款凭证是用来记录货币资