办税指南计税依据扣除项目的基本规定.docx

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1、计税依据扣除项目的基本规定基本规定1、准予扣除的项目准予从收入总额中扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。包括：（1）成本。即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。（2）费用。即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。（3）税金。即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。（4）损失。即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损的投资损失以及其他损失。需要注意的是：纳税人财务、会计处理与税收规定

2、不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。2、不准予扣除的项目（1）资本性支出。指纳税人购置、建造固定资产和对外投资的支出。（2）无形资产受让、开发支出。指纳税人购置或自行开发无形资产所发生的费用不得直接扣除。但无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。指纳税人生产经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以罚款，以及被没收财物的损失。（4）各项税收的滞纳金、罚款和罚金。是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金、罚款，以及被司法机关处以的罚金。（5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。指纳税人参加保险

3、之后，因遭受自然灾害或事故而由保险公司给予的赔偿。（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠。（7）各种赞助支出。指各种非广告性质的赞助支出。（8）与取得收入无关的其他各项支出。指除上述各项支出之外，与本企业取得收入无关的各项支出。（（（