办税指南补提城建税会计分录.pdf

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1、补提城建税会计分录城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”同时附征，本质上属于一种附加税。补提城建税会计分录1、补计提：借：以前年度损益调整贷：应交税费-城建税应交税费-教育费附加2、缴纳时：借：应交税费-城建税应交税费-教育费附加贷：银行存款城建税的会计处理企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”

2、科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：①应交的城建税和教育费附加：应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)应交的教育费附加=(430

3、+70)×3%=15(万元)②做会计分录：借：营业税金及附加500000贷：应交税费——应交城市维护建设税350000——应交教育费附加150000借：应交税费——应交城市维护建设税350000——应交教育费附加150000贷：银行存款500000此外，还须注意以下两点：(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。