复式记账培训课件.ppt

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1、第4章复式记账复式记账的基本原理1会计账户的平行登记3借贷记账法及其应用2精品4.1复式记账的基本原理4.1.1复式记账的定义及其作用1.复式记账的定义是指对企业发生的任何一项交易或事项都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行平衡记录，借以反映会计要素具体内容增减变化的记账方法。【例】企业用银行存款1800元购买材料。资产要素内部项目之间变化精品复式记账定义的理解【例】企业用银行存款1800元购买材料。资产要素内部项目之间变化A起码应在两个账户中进行记录B必须在相互联系的账户中进行记录C必须在相关账户中以相等金额平衡记录D实质上是反映会计要素内容的变动状况事

2、项交易精品2.复式记账的理论依据在会计上之所以能够将企业所发生的交易或事项进行复式记账，其理论依据是交易或事项影响会计要素增减变动的规律性。资产负债所有者权益收入费用＝＋＋＋◆规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等◆规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等起码两个方面起码两个方面事项交易复式记账复式记账复式记账复式记账精品3.复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录企业所发生的所有交易或事项。能够清晰地反映企业资金变化的来龙去脉，便于对交易或事项的了解和检查。能够运用有关数据的平衡关系检查账户记录有无差错。【例】企业用银行存款1800元购买材

3、料。原材料的来路银行存款去向发生额平衡相等精品4.2借贷记账法及其应用4.2.1借贷记账法的定义P81是以“借”和“贷”作为记账符号，记录交易或事项的发生和完成情况的一种复式记账方法。借贷记账法是复式记账法的一种。目前世界各国通用的一种记账方法。企业会计准则应用指南我国的《企业会计准则》（2006）规定：企业应当采用借贷记账法记账。精品4.2.2借贷记账法的内容“借”、“贷”记账符号的主要作用：表示增减，但对于六类不同性质的账户含义有所不同，可将六类账户分为两组进行考察。记账符号账户结构借贷记账法记账规则分录编制试算平衡1.记账符号：“借”、“贷”。应与借款、贷款严格

4、区别！精品借贷记账法记账符号含义的理解资产类账户费用类账户借贷贷借银行存款贷增加减少负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户减少增加借管理费用贷增加减少借主营业务收入贷减少增加借实收资本贷减少增加借本年利润贷减少增加借应付账款贷减少增加减少增加精品2.借贷记账法的账户结构账户的基本结构分为“借方”和“贷方”两栏，其中左方栏为“借方”，右方栏为“贷方”，分别用来记录增加额减少额及余额。资产类账户费用类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户借银行存款贷期初余额减少额增加额期末余额借管理费用贷期初余额减少额增加额期末余额借应付账款贷减少额期初余额增加额期末

5、余额借实收资本贷减少额期初余额增加额期末余额借主营业务收入贷减少额期初余额增加额期末余额借本年利润贷减少额期初余额增加额期末余额精品对借贷记账法账户结构应注意的问题（1）并不是所有账户在会计期末一定都有余额。借管理费用贷期初余额减少额增加额期末余额借主营业务收入贷减少额期初余额增加额期末余额借本年利润贷减少额期初余额增加额期末余额收入类账户费用类账户（2）个别账户的结构可能有违以上账户结构的基本规律。期末余额费用大于收入时借应交税费贷减少额期初余额增加额期末余额期末余额负债类账户借累计折旧贷减少额期初余额增加额期末余额资产类账户精品3.借贷记账法的记账规则（1）记账规

6、则内容有借必有贷——账户登记方向。借贷必相等——账户登记金额。借方银行存款贷方期初余额200000借方实收资本贷方期初余额1500000借贷必相等【例】公司收到投资者投资600000元，已存入银行。不会出现借贷不等借方贷方有借必有贷不会出现同借同贷◆600000◆600000精品【例4—1】盛荣公司借入短期借款200000元，已存入银行开设的账户。（2）借贷记账法记账规则应用举例举例中包含了交易或事项的四种类型借方银行存款贷方期初余额850000（1）200000资产类账户借方短期借款贷方期初余额100000（1）200000负债类账户业务类型：影响等式双方要素，双方

7、同增有借必有贷借贷必相等余额为假设余额为假设精品【例4—2】盛荣公司收到投资者以设备向企业的投资，双方商定设备价值180000元。有借必有贷借方股本贷方期初余额860000（2）180000所有者权益类账户借方固定资产贷方期初余额500000（2）180000资产类账户业务类型：影响等式双方要素，双方同增借贷必相等精品【例4—3】盛荣公司用资本公积300000元转增股本。业务类型：只影响等式右方要素，有增有减借方股本贷方期初余额860000（2）180000所有者权益类账户（3）390000借方资本公积贷方期初余额300000所有者权益类账户（3）3