会计概述 第一章ppt课件.ppt

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1、第一章外币折算第一节外币业务概述第二节外币交易的会计处理第三节外币财务报表折算第一节外币业务概述一、外币、外汇与外币交易（一）外币1.外币的一般含义外币是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。2.会计外币含义会计核算上把企业选定的记账位币以外的其他货币均视为外币。（二）外汇1.外汇的概念外汇通常是指以外国货币表示的用于国际支付的手段。2.外汇的内容（1）外国货币，包括纸币和铸币；（2）外币有价证券，包括外国政府公债、外币国库券、外币公司债券、外币股票、外币息票等；（3）外币支付凭证，包括外币票据（支票、汇票和期票）、外币银行存款凭证、外币邮政

2、储蓄凭证等；（4）其他外币资金。（三）外币交易1.外币交易的概念外币交易企业以外币进行计价或结算的交易。2.主要内容主要包括企业购买或销售以外币计价的商品或劳务、企业借入或出借外币资金以及其他以外币计价或者结算的交易。外币是本国货币以外的其他国家和地区的货币，外汇的概念要比外币广，它通常是指以外国货币表示的用于国际支付的手段，而外币交易则是外币进行计价或结算的交易。二、汇率（一）汇率的概念汇率即外汇汇率或外汇汇价，是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率或比价。也可以说是两种不同货币之间的比价。（二）汇率的分类企业外币业务核算中所涉及的汇率

3、主要有以下几种：1.市场汇率与官方汇率市场汇率是指在本国外汇市场上，完全由供需关系所决定的交易货币的汇率。官方汇率是指一国货币当局所制定公布的汇率。2.现行汇率与历史汇率现行汇率是指某一具体时点现在的汇率。历史汇率是指过去某一时点的汇率。3.记账汇率与账面汇率记账汇率是指企业发生外币业务进行会计处理时所采用的汇率。账面汇率是指企业以往外币业务发生时登记入账所采用的汇率。账面汇率是过去的记账汇率，也就是历史汇率。4.买入汇率、卖出汇率和中间汇率又称买入价、卖出价和中间价。买入汇率是指银行向客户买入外币时所使用的汇率。卖出汇率是指银行向客户卖出外

4、币时所使用的汇率。中间汇率是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率，也就是某日买入汇率与卖出汇率之间的平均数。5.合同汇率与即期汇率合同汇率是指交易双方在合同中约定的进行不同货币折算所使用的汇率。即期汇率通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。（三）汇率的标价方法1.直接标价法是以一定单位的外国货币可以兑换多少单位的本国货币作为计价标准的汇率标价方法。例如1美元=8.20元人民币。在直接标价法下，外币数额固定不变，汇率的升降以本币数额的变化来表示。汇率上升此时外币币值上升，本币币值下降。反之，汇率下降则表示外币币值下跌，本币币值

5、上涨。目前，世界上绝大多数国家都采用直接标价法来表示本国货币的外汇汇率，我国也不例外。2.间接标价法是以一定单位的本国货币可以兑换多少外国货币作为计价标准的汇率标价方法。例如1元人民币=0.122美元。在间接标价法下，本币数额固定不变，汇率的升降以外币数额的变化来表示。汇率上升表示本币币值上升，外币币值下降。反之，汇率下降则表示本币币值下跌，外币币值上涨。采用间接标价法的主要有美国、英国等。第二节外币交易的会计处理一、记账本位币的确定1.记账本位币的概念企业的记账本位币是指企业生产经营所处的主要经济环境中的货币。这里的主要经济环境通常是其主要

6、产生和支出现金的经济环境。我国《会计法》规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。”2.确定记账本位币时应主要考虑的因素（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。二、外币账户的设置1.外币现金2.外币存款3.外币债权（包括应收账款、应收票据和预付账款等）4.外币债务（包括短期借

7、款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资和预收账款等）注意：①只有外币账户才需要计算期末汇兑损益；②并非外币业务发生时涉及的所有账户都是外币账户。三、外币业务的记账方法1.外币统账制外币统账制就是在发生外币交易时及时折算为记账本位币记账，并据此编制会计报表。2.外币分账制外币分账制则是指外币交易在日常核算时按照外币原币进行记账，分别不同的外币币种核算其实现的损益，编制各种货币币种的会计报表，在资产负债表日一次性地将外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，并与记账本位币编制的会计报表汇总编制整个企业一定会计期间的会计报表。我国绝大部分企业

8、对外币业务采用外币统账制进行核算，只有银行等少数金融保险企业采用外币分账制核算外币业务。本章立足于外币统账制介绍外币交易的账务处理。四、外币交易的基本程序（一）在外