会计控制与组织系统的设计ppt课件.ppt

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1、会计制度设计第三十讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育第七章会计控制和组织系统的设计第一节会计控制系统设计的意义和内容一会计控制系统的有关概念会计控制、会计控制系统设计page309意义有助于开展目标管理和推行计划管理有助于强化企业的指挥系统有助于发挥会计职能作用，提高企业的经济效益三基本内容资金控制设计：资金总量、资金构成、资金分布、资金流速与流量控制设计成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成本考核与分析设计利润控制设计：根据具体情况提出利润预测模式第二节内部控制制度设计内控的概念及意义内部控制制度设计的概念：为保证单位各项活动的有效进行，确保资产的

2、安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序意义保证会计资料的正确可靠，防止差错防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生便于日后的审计工作，减少审计费用实行内部控制制度后，由于各项工作明确分工，因而可提高工作效率，加强责任心，并且有利于维护财经纪律二内控制度设计的原则合理分工原则权力分割账务与事务分离原则账钱分管、账物分管检查原则下一程序对上一程序的检查独立审计独立检查经济责任原则---规定有关责任人的职权和责任、奖励合惩处办法三内控制度的内容和方法内容：货币资金及有价证券的内控实物资产的内

3、部控制采购业务的内部控制销售业务的内部控制其他重要事项的控制方法：原始凭证和记账凭证必须经过认证审核供、销计划和供、销合同必须经过专人核准实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点小组进行盘点应收应付等结算款项应及时与对方核对会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下一程序复核安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有另外的人补充完成建立健全的内部审计制度四会计错误会计错误分为：会计原理错误，对会计原理没有透彻的了解或有意违背造成的会计技术错误，会计人员工作疏忽或技术不过硬造成的会计原理错误：会计科目使用错误混淆基本建设费用与产品成本费用混淆公益金与一般盈余

4、公积金应该采用权益法核算却采用成本法核算实行提取坏账准备的企业，发生坏账损失时任然直接计入“管理费用”将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏直接增加或减少资本金将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏直接增加或减少资本金7“应收票据”与“应收账款”、“应付票据”与“应付账款”两对科目混用8随意摊销待摊费用和递延资产，随意冲减材料成本差异，致使成本失真9将广告费、销售机构费用等计入管理费用，将利息收入计入其他业务收入或营业外收入等会计技术错误技术错误总账与明细账不符，汇总表与明细表不符记账错误会计方法错误会计制度设计第三十一讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育五常

5、见的舞弊手法目的：1为了以虚假的会计报表欺骗公众，尤其是投资人，来掩饰企业财务状况和经营成果2企图侵吞国家、集体的资产方法：伪造会计资料编造会计资料舞弊成立的前提条件内部控制制度很不严密或存在严重缺陷指责分离不符合内控制度没有必要的检查和审计合谋作案常见的舞弊方法：少记或不记收入多记收入或多报销费用以发票副联重新报销无根据的把应收账款列作坏账损失，将受到的款项贪污伪造账目虚报冒领，从中贪污移东补西，从中挪用拖延收入款的记账时间，挪用公款9白条抵库，挪用公款领用备用金长期不报，逾期不报以假凭证充真凭证，行贪污之实红字冲账，贪污公款现销挂往来账以付回扣为

6、名，行贪污之实大头小尾，贪污差额多报商品、材料物质损耗和盘亏，掩盖偷窃和贪污行为退回产品不入库，变卖后获赃第三节资金和利润控制设计资金总量控制设计生产经营计划编制财务计划、资金计划是资金总量控制设计的重要组成部分内部结算中心工作内容：核定厂属各单位的借款指标和费用定额指标，并发放各种借款管好资金提高资金使用效率，把费用的支出与规定的资金定额费用计划挂起钩来，严格按计划控制使用准确地反映资金使用情况，及时提供考核成本和费用指标完成数据办理本厂内部结算单位的经济往来结算业务，以及收支结算及时清理厂属各单位往来账，做到上下账目一致二资金流速与流量控制设计资

7、金流速是指资金在一定时间内周转的次数，或者是指资金周转一次所需要的天数资金流速直接关系到资金效益的高低资金流速控制设计，通过制定企业资金周转计划控制其流速；计划执行情况是通过设计检查分析表格来反映，并通过拟定其管理办法、措施来实施控制平衡供需是控制资金总量的基本办法，通常制定加速资金回笼的管理办法和减少资金占用的考核制度与奖惩制度三利润总额的控制设计目标利润与计划利润page336利润实现的前提条件——对于企业来讲及良好的产销情况第四节会计组织系统设计概念page342会计组织系统设计的意义是顺利开展会计工作的基本条件是会计工作组织的基本方式是会计信

8、息系统设计与会计控制系统设计的基础是现代会计制度设计的重要内容三会计组织系统设计的基本内容确立会计工作管理体