会计与财务报表分析ppt课件.ppt

《会计与财务报表分析ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第1节资产负债表分析一.资产负债表的初步分析1．资产增加，负债增加，所有者权益不变或减少。2．资产增加，负债不变或减少，投入资本增加，留存收益不变。3．资产增加，负债不变，投入资本不变，留存收益增加。4．资产减少，负债减少，所有者权益不变。5．资产减少，负债不变或增加，投入资本减少，留存收益不变。6．资产减少，负债不变或增加，投入资本不变或增加，留存收益减少。7．资产不变，负债减少，投入资本减少；留存收益增加。二.资产负债表结构分析1.资产结构分析反映资产结构的指标是流动资产率，其计算公式为：流动资产

2、率=流动资产额/资产总额当流动资产占资产总额的比例越高，说明企业的资金流动性、可变现能力越强。利用该指标分析时必需考虑不同行业间的差异。2.负债结构分析负债结构，主要是反映负债总额与所有者权益、长期负债与短期负债之间的比例关系。自有资金负债率：自有资金负债率=负债总额（流动负债+长期负债）/资本总额（所有者权益）短期负债率：短期负债率=短期负债/总负债（长期负债+短期负债）3.资产结构的弹性分析资产结构弹性=金融资产（货币资金+短期投资+应收票据）/总资产资产结构的弹性反映了企业的付现能力。三.偿债能

3、力分析1.短期偿债能力分析短期偿债能力是反映企业在不用变卖或处置固定资产的情况下能够偿还短期债务的能力。评估企业的短期偿债能力可通过分析营运资本、流动比率、速动比率、现金比率来进行。(1)营运资本营运资本是衡量一个企业偿还短期债务能力的一项重要指标，它是流动资产超过流动负债的那部分资金，也称营运资金。其计算公式为：营运资本=流动资产－流动负债(2)流动比率流动比率是流动资产与流动进行比较的结果，它是分析短期偿债能力的指标。其计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债(3)速动比率速动比率与流动比率的差异

4、，就是在流动资产与流动负债比较时，将流动资产中的存货（库存材料、库存商品）进行扣除。速动比率=速动资产（流动资产－存货）/流动负债(4)现金比率现金流动负债比率是企业一定时期的经营现金净流量同流动负债的比率,它可以从现金流角度来反映当期偿付短期负债的能力.现金比率=经营活动净现流/流动负债2.长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。企业的长期负债主要包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等偿还期在一年以上的债务。分析和评价企业长期偿债能力的指标有：资产负债率、股东权益比率、产权比率、利

5、息保障倍数（获利倍数）。(1)资产负债率资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，也称负债率。它反映企业的资产总额中有多少是通过举债获得的资产。其计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额(2)股东权益比率股东权益比率是股东权益占企业资产总额的比例，该指标反映企业资产总额中有多少是所有者投入的资金。其计算公式为：股东权益比率=所有者权益总额/资产总额(3)产权比率负债股权比率是负债总额与股东权益总额的比率，也称产权比率。其计算公式为：负债股权比率=负债总额/所有者权益总额(4)利息保障倍数利息保障倍数

6、也称获利倍数，是息税前利润（所得税前利润+利息费用）与利息费用的比率。其计算公式为：利息保障倍数=（税前利润+利息费用）/利息费用例:某公司适用的所得税税率为33%，2007年度应交所得税为33万元。2007年度计算应税所得时的调整项包括超过计税工资标准的工资费用15万元和取得国库券利息收入10万元两项；2007年度支付给债权人的利息为20万元（假设全部在税前列支）。假定不考虑其他因素，计算2007年该公司已获利息倍数?第2节利润表分析损益表项目企业的基本活动一、主营业务收入主要经营活动收入主营业务成

7、本主要经营活动费用主营业务税金及附加主要经营活动费用二、主营业务利润主要经营活动毛利其他业务利润次要经营活动毛利营业费用经营活动费用管理费用经营活动费用息前、税前经营利润（报表中未列示）全部经营活动利润财务费用筹资活动费用（债权人所得）投资收益投资活动收益补贴收入非经营活动收益营业外收入投资和其他非经营活动收益营业外支出投资和其他非经营活动损失四、利润总额全部活动净利润（未扣除政府所得）所得税全部活动费用（政府所得）五、净利润全部活动净利润（所有者所得）三、营业利润全部经营活动利润（已扣债权人利息）一

8、、利润的质量分析(一）利润实现过程的质量1.收入的质量收入的产品结构构成收入的地区构成实现收入的方式产品的抗变能力2、费用的质量基本不能降低的固定部分；与企业发展前景有关的费用；与企业业务量成比例的变动费用；与人气有关的费用。（二）利润结构的质量1.注意年度间营业利润与投资收益的变化2.注意营业利润与投资收益所带来的现金流量的对比。3.注意利润的结构与资产结构之间的对应关系。（三）利润结果的质量货币资金质量商业债权质量存货质量投资质量固定资产质量二.企业