现金流量表的编制ppt课件.ppt

《现金流量表的编制ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、任务1.3现金流量表的编制1天津职业大学经济与管理学院学习目标1.熟悉现金流量表的格式；2.掌握企业现金流量的分类；3.掌握现金流量表的编制基础及编制范围；4.理解现金流量表各项目的填列原理；5.能够理解简易方法编制现金流量表；6.了解现金流量表补充资料的填列方法；2天津职业大学经济与管理学院任务1.3现金流量表的编制一、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表内容：现金流量表是以现金及现金等价物为编制基础，以收付实现制为原则，定期编制的、反映企业现金流量信息的会计报表。3天津职业大学经济与管理学院任务1.3现金流量

2、表的编制通过现金流量表，可以提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。满足各方面对现金信息的需求。4天津职业大学经济与管理学院任务1.3现金流量表的编制1、作用：客观评价企业整体财务状况真实反映企业偿债能力和支付能力预测企业发展前景便与国际接轨5天津职业大学经济与管理学院任务1.3现金流量表的编制2、需要注意：⑴现金必须广义理解（包括库存现金、银行存款和其他货币资金）⑵现金等价物必须满足四个条件：6天津职业大学经

3、济与管理学院任务1.3现金流量表的编制期限短（期限≦3个月可变现）流动性强（不应该有流动性限制）转换成的现金可预知金额价值变动风险小⑶现金流量表的编制原则：收付实现制7天津职业大学经济与管理学院任务1.3现金流量表的编制经营活动现金流量（二）现金流量表结构主表投资活动现金流量筹资活动现金流量（见16页表）补充资料二、现金流量表的编制:8天津职业大学经济与管理学院任务1.3现金流量表的编制直接法：∑收入-∑支出1、确定经营现金流量间接法：调整净收益方法：权责发生制的收支调整收入实现制的收支2、现金流量分类：9天津职业

4、大学经济与管理学院任务1.3现金流量表的编制①经营活动：销售或购买商品、提供或接受劳务、经营租赁、广告宣传、交纳税金等。②投资活动：购建固定资产、无形资产、其他长期资产（不包括现金等价物范围的股票、债券）等。③筹资活动：吸收投资、借（还）债、利润分配等。10天津职业大学经济与管理学院现金流量表的编制基础与编制范围能够引起企业现金流量净额发生变化的交易或事项，均应纳入当年的现金流量表编制范围。按照企业的经济可分为以下三种情况。（详见15页）1.经营活动现金流量2.投资活动现金流量3.筹资活动现金流量三种活动涉及的现金

5、及现金等价物如下：11天津职业大学经济与管理学院现金流量表的编制基础与编制范围①.库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，与企业会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。②.银行存款银行存款是指企业存放在金融企业的、随时可以用于支付的存款，与企业会计核算中的“银行存款”科目所包括的内容基本一致。如果存在金融企业的款项中有不能随时用于支付的定期存款，不能属于广义的现金范围。12天津职业大学经济与管理学院现金流量表的编制基础与编制范围③.其他货币资金其他货币资金是指企业存放在金融企业的、有特定用途的资金，如

6、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。这些都属于现金流量表中的现金范围，与企业会计核算中的“其他货币资金”科目所包含的业务内容基本一致。13天津职业大学经济与管理学院现金流量表的编制基础与编制范围④.现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。14天津职业大学经济与管理学院任务1.3现金流量表的编制工作底稿法3、编制方法T型账户法现金类日记账法简易编制法现金流

7、量台账法分析填列法★4、分析填列法的内容：19页—23页（结合下面的具体应用学习）三、现金流量表编制应用：26页—27页15天津职业大学经济与管理学院任务1.3现金流量表的编制1.3.1经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。本项目一般包括：①收回当期的销售货款和劳务收入款；②收回前期销售货款和劳务收入款；③预收下期的销售货款和劳务收入等。16天津职业大学经济与管理学院销售商品

8、、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务的现金收入（包括价款和增值税销项税额）+当期收回现金的应收账款+当期收回现金的应收票据+当期收到的预收账款-当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失任务1.3现金流量表的编制17天津职业大学经济与管理学院例如甲企业本期发生下列业务：1、销售产品10万元，增值税销项税1万7已到账。2、销售产品20万元，增