中期财务报告报表培训-长投ppt课件.ppt

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1、财务报告报表讲解——长期股权投资部分基本内容一、设计思想二、报表目录三、总体要求四、具体填报要求一、设计思想1、满足对外财务报告披露需要2、力求简化，推进会计核算规范（1）将报告底稿精简后纳入FMIS7.0系统（2）拟增加辅助核算，最终实现报表自动生成基本内容一、设计思想二、报表目录三、总体要求四、具体填报要求二、报表目录报表编号报表名称变化内容1041投资收益明细表修改2092可供出售金融资产变动表修改6008子公司长期股权投资变动表（母公司）新增6009联营与合营公司长期股权投资变动表新增6010少数股东权益变动表新增AB17子公司长期股权投资变动表（国

2、际准则）新增AB18联营与合营公司长期股权投资变动表（国际准则）新增AB19可供出售金融资产变动表（国际准则）新增AB20少数股东权益变动表（国际准则）新增基本内容一、设计思想二、报表目录三、总体要求四、具体填报要求三、总体要求账表相符、表表相符、账实相符，保证会计信息真实可靠，内容完整；期初与上年期末数严格一致（包括明细分类数），填报口径应遵循会计一贯性原则；当期变动信息分析填列，应确保数据真实、准确、合理。三、总体要求新增报表不再遵循“借正贷负”原则进行填报，保持与FMIS7.0系统中原有报表填报习惯一致。除特别注明外，均以正数填报;负数表示与项目的字面

3、表述，意思相反的变动情况。基本内容一、设计思想二、报表目录三、总体要求四、具体填报要求四、具体填报要求（一）共有项目填列说明（二）专有项目填列说明（一）共有项目填报说明1、增加因素：“直接购买”反映本期内直接购买而增加的资产金额，包括现金购买和挂账。“由应收款项转入”反映当期由应收款项（包括应收账款、其他应收款、预付帐款、应收票据等债权）结转而增加的资产金额。（一）共有项目填报说明1、增加因素：“由在建工程转入”反映从在建工程转资完成而增加的资产金额。“由固定资产转入”反映由油气资产、固定资产、投资性房地产净值转入增加资产金额。（一）共有项目填报说明1、增加

4、因素：“本地区公司板块间划转（划出为负）”反映资产在地区公司内不同板块间转入或转出引起的变动。“中油股份地区公司间划转（划出为负）”反映资产在中油股份公司不同地区公司之间转入或转出引起的变动。（一）共有项目填报说明1、增加因素：“合并范围变动影响增加（减少为负）”反映合并范围变化而引起的资产的增加或减少；（分公司与子公司变换也在该处反映）“外币报表折算差额（减少为负）”反映外币核算财务报表进行合并时，折算为本位币时，因期初期末汇率差异引起资产的变动金额，增加用正数表示，减少用负数表示；（一）共有项目填报说明2、资产处置：处置减少：反映因内部转让、对外出售、清

5、算注销等原因对权益性投资项目全部或部分处置时，转销的资产及相应减值准备的金额。“本期处置净额”=资产账面价值处置减少数-相应减值准备处置转销数。（一）共有项目填报说明2、资产处置：处置时账务处理为：借：现金/应收款项贷：资产处置净额贷：收益或损失本期处置净额=收回现金+转为应收款-收益或损失（一）共有项目填报说明2、资产处置：“处置时自资本公积转入当期损益”：反映本期处置可供出售金融资产、长期股权投资时，原公允价值核算、权益法核算形成的资本公积在处置时结转进入当期损益的金额。处置时帐务处理如下：借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益-处置收益、损失本期处置净

6、额=收回现金+转为应收款-（收益或损失-资本公积转入当期损益）（一）共有项目填报说明3、减值准备：“本期冲回”反映国际准则下，资产减值迹象消失、价值回升等因素引起的当期冲回原已计提的减值准备。“本期处置转销”反映处置（转让、出售、划转、破产清算等）长期资产而转销的减值准备金额。（一）共有项目填报说明4、核算方法变更：（1）“从权益法投资转为对子公司投资”反映因增加投资或者与其他投资者协议等方式，对被投资单位的财务经营政策的影响程度由重大影响、共同控制变为控制而改变核算方法（由权益法变为成本法核算），从“联营及合营公司长期股权投资变动表”列示转为在“子公司长期

7、股权投资变动表”列示而引起的变动；（一）共有项目填报说明4、核算方式变更：（2）“从对子公司投资转为权益法投资”反映因减少投资或者通过改变与其他投资者协议等方式，对被投资单位的财务经营政策的影响程度由控制变为重大影响、共同控制而改变核算方法（由成本法变为权益法核算），从“子公司长期股权投资变动表”列示转为在“联营及合营公司长期股权投资变动表”列示引起的变动；（一）共有项目填报说明4、核算方法变更：（3）“从可供出售金融资产转为对子公司投资”反映因增加投资或者与其他投资者协议等方式，实现对被投资单位进行控制经营，对权益性投资的核算方法由原在可供出售金融资产核算

8、转为对子公司的长期股权投资核算，而引起从“可供出售金