《财务会计》第16章财务报告ppt课件.ppt

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1、第十六章财务报告学情分析　　本章考查形式主要是计算分析题和综合题，本章出题灵活，报表项目的计算是考核的重点，在学习过程中，报表主要项目的计算原理一定要理解，平时学习时多加以练习，不可死记硬背。第十六章财务报告【本章重点】1.财务报告的组成；2.资产负债表的编制；3.利润表的编制。【本章难点】1.资产负债表中应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、存货等项目的填列方法；2.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目、“购进商品、接受劳务支付的现金”项目的填列方法。第十六章财务报告财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有

2、者权益（或股东权益）变动表以及附注。第二节资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。　　（一）资产负债表的结构P2821.我国企业的资产负债表采用账户式结构账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、第二节资产负债表“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短

3、期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。第二节资产负债表2.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产＝负债十所有者权益”。第二节资产负债表（二）资产负债表项目的填列方法1.根据总账科目余额填列。P283（1）根据一个总账科目余额填列。如“交易

4、性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。第二节资产负债表【例题·多选题】（2011年考题）下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（　）。A.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息第二节资产负债表『正确答案』ACD『答案解析』短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券计提的利息应当记入“应付利息”科目；计提的一次还本付

5、息债券利息应当记入“应付债券——应计利息”科目。第二节资产负债表（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金“未分配利润”项目=本年利润+未分配利润第二节资产负债表2.根据明细账科目余额计算填列。P283（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。　　（2）“应收账款”项目，　　（3）“预收款项”项目，（4）“应付账款”项目，（5）“预付款项”项目，▲★对于应收应付、预收预付的理解编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、

6、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。一下总结了四个公式，以便于理解记忆。1、资产方“应收账款”项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)(原因：均为销售环节产生);2、负债方“预收账款”项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额3、资产方“预付账款”项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额4、负债方“应付账款”项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额(原因：均为采购环节产生)

7、后来，在这这四个公式的基础上又增加了以下的“五言”口诀，以便加深加深记忆：两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。应该说第一句用来配合公式1和公式2，第二句可以配合公式3和公式4。这样填制有关项目的准确性就大大提高了。应收账款预收账款应付账款预付账款借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额应收账款预收账款预付账款应付账款【例题】某企业只设立了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预收账款”、“预付账款”、“账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个

8、明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出:第二节资产负债表『正确答案』“应收账款”=400“预付账款”=500“应付账款”=600“预收账款”=700