会计核算程序设计ppt课件.ppt

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1、第八章会计核算程序设计本章概要：会计核算程序是会计核算中会计凭证、会计账簿、会计报表及记账程序和记账方法的有机结合的技术组织方式。本章主要阐述会计核算程序的设计要求及逐笔账核算程序、汇总记账核算程序的设计方法。第一节会计核算程序与设计要求会计核算程序/会计账务处理程序/会计核算组织形式——其内容包括会计凭证、会计账簿、记账凭证和记账方法，是在会计核算中，以账簿体系为中心把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。会计核算程序的设计——要确定原始凭证和记账凭证的种类和格式，它们与账簿记录如何联系；确定选用账簿，各种账簿之间如何联系，这些账簿如何构成记录企业

2、全部经济业务的体系；确定如何整理、传递会计凭证，确定如何登记各种账簿，如何根据账簿记录、在哪个环节上编制出会计报表和提供所需的各种会计信息。一、会计核算程序设计的作用保证会计核算的工作效率保证会计核算工作质量会计凭证和会计账簿设计的基础节约核算费用有利于科学地、经济地提供会计信息，保证信息的质量、是保证会计工作有条不紊进行的重要条件是凭证设计和账簿设计的前提二、会计核算程序的种类将不同的会计凭证、会计账簿和记账方法按不同的记账程序有机地结合在一起就构成不同的会计核算程序。种类*记账凭证核算程序——逐笔记账核算程序*日记账核算程序——逐笔记账核算程序*科目汇总表核算程序——汇总记账核算程序*

3、汇总记账凭证核算程序——汇总记账核算程序同：都要根据原始凭证编制记账凭证，都根据原始凭证和记账凭证登记日记账和明细账，都根据账簿编制报表。异：登记总账的依据、程序和方法不同。三、核算程序的设计要求各单位应根据其经营性质、企业规模、业务量及管理要求等的不同选择适当的会计凭证、账簿、记账程序和记账方法，并将它们有机地结合起来。保证能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需的会计信息根据国家的有关规定结合本单位的特点设计将内部控制制度融于其中使会计核算程序所涉及的各项内容有机结合，协调一致提高会计工作效率，节约费用账务处理程序的设计要求：*能正确、及时、全面、系统地提供本单位的财务状况*三大要素

4、不可随意增减*防止信息的重复抄录*企业在遵守国家相关法规的前提下，可设置符合企业经营特点的会计核算程序四、会计核算程序的设计原则与步骤随着经济体制改革的深化，将建立以会计准则为指导，企业单位自行设计会计制度为主的管理方式。必须坚持以会计准则为指导必须切合企业单位的实际必须坚持会计核算和经济管理相结合坚持提高会计工作质量和合理简化手续相结合有利于提高工作效率，准确迅速地生成信息有利于经济活动分析和加强监督管理从企业的实际情况出发五、核算程序的设计方法（一）核算程序模式：证账表根据会计事务处理的一般程序，各种会计核算程序应具备的基本内容有：必要的账簿组织；基本的记账程序；月末将各种日记账余额之

5、和及各种明细账余额之和与总账有关账户余额核对相符，并根据结账调整后的总账、明细账编制报表。会计核算程序模式图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表五、核算程序的设计方法（二）程序设计步骤方式一：先确定核算形式类型，后逐项设计基本内容*根据企业需要，确定会计核算形式，规划出草图*按草图要求安排账簿组织，设计各环节使用的分类账、序时账、各种凭证等，使它们构成完整的体系*通过试行、修改、最后颁布实施——适用于对老企业核算形式的修改设计方式二：先逐项设计基本内容，后确定核算形式类型*根据企业经济业务要求，分别设计各自所需的凭证、账簿*将凭证、账

6、簿进行组合，确定它们之间的联系和记账程序，构成整体核算形式*通过试行、修改，最后颁布实施——适用于对新企业核算形式的设计第二节逐笔记账核算程序的设计一、记账凭证核算程序（一）记账凭证核算程序的主要特点记账凭证核算程序——根据收、付、转凭证，直接登记各明细账、日记账和总账。特点：根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总账最基本（二）记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织凭证组织：通用/收、付、转账簿组织：三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账、相应明细账（三）记账凭证核算程序的记账程序根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务的不同性质，分别编制收、付、转凭证根据收、付凭证，逐日逐笔登记

7、现金日记账和银行存款日记账根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细账根据各种记账凭证逐笔登记总分类账月末，现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符月末，根据总账、明细账的记录编制报表记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证汇总表转账凭证付款凭证收款凭证现金、银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表（四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性优：记账程序清楚简单