财务会计基础学五ppt课件.ppt

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1、2）使用时借：应付福利费贷：银行存款等第五节应交税金与其他应交款一、应交税金的内容二、应交增值税核算1、纳税义务人2、核算账户设置如下：应交税金——应交增值税①进项税额①销项税额②已交税金②出口退税③减免税款③进项税额转出④出口抵减内销④转出多交增值税产品应纳税额⑤转出未交增值税余：尚未抵扣的余：尚未缴纳的增值税增值税1）增值税进项税有关规定：P268举例2）增值税进项税转出3）增值税销项税4）出口退税5）当月交纳增值税与实交增值税6）转出未交增值税与多交增值税7）小规模纳税人二、应交消费税1、纳税义务人在我国境内生产、

2、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。2、计算从价定率下的应纳消费税额=销售额×税率从量定额下的应纳消费税额=销售数量×单位税额3、核算：设置“应交税金——应交消费税”（1）产品销售账务处理，分情况：A、将产品直接对外销售的借：应收账款等贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项）借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税同时，结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品B、视同销售企业将自产的应税消费品用于本企业的生产经营、在建工程、集体福利等行为应视同销售，计算交纳消费税。C、以应税消费品对外投资，或用于在建工程

3、等方面，应交纳的消费税计入有关成本借：长期股权投资等贷：应交税金——应交增值税（销项）应交税金——应交消费税库存商品（2）委托加工应税消费品，账务处理：（注：这里的委托加工应税消费品，特指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品）A、委托方提供加工材料时：借：委托加工物资贷：原材料B、委托方收回加工产品，支付加工费和消费税时A）如果用于继续生产应税消费品的借：委托加工物资应交税金——应交消费税贷：银行存款（应付账款）B）如果直接用于销售的借：委托加工物资（加工费+消费税贷：银行存款

4、（应付账款）三、应交营业税1、纳税义务人：P2772、计算：应纳营业税额=营业额×税率3、核算：设置“应交税金——应交营业税”借：主营业务税金及附加（提供应税劳务）其他业务支出（出租、出售无形资产，销售动产）固定资产清理（销售不动产）贷：应交税金-应交营业税四、应交城市维护建设税1、特点：流转税的附加税。2、计算：应交城市维护建设税=应交的（增值税+营业税+消费税）X城建税率3、核算：借：主应业务税金及附加其他业务支出固定资产清理贷：应交税金-应交城市维护建设税五、应交教育费附加1、计算依据：三大流转税税额2、核算借：主

5、应业务税金及附加其他业务支出固定资产清理贷：其他应交款-应交教育费附加举例见P279第六节其他应付及预收款一、应付利润（应付股利）宣派利润借：利润分配贷：应付利润（应付股利）支付利润借：应付利润贷：银行存款二、其他应付款已介绍二、预收账款1、预收款多的企业，专设”预收账款“核算2、预收款不多的企业，合并在”应收账款“举例见P281-282第七节或有事项一、或有事项的含义、内容及特征1、含义：P2822、内容商业承兑汇票贴现、应收账款让售、财产担保债务、未决诉讼、票券兑换债务3、特征过去的交易或事项形成的一种状况。结果具

6、有不确定性结果只能由未来发生或不发生的事项证实影响或有事项结果的不确定性因素不能完全由企业控制二、潜在的权利与或有资产1、或有负债：指最终结果目前尚难确定，须视某一事项是否发生而定的债务。或有负债一般不在报表附注中披露，但当其很可能给企业带来经济利益时则在附注中披露形成的原因。2、预计负债含义：指与或有事项有关的义务，履行该义务的时间或金额不确定的债务。判定的条件（1）企业承担的现实义务（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出（3）该义务的金额能够可靠地估计3、预计负债的计量清偿该负债所需支出的最佳估计数（1）当存在一个

7、金额范围时，按该范围地上、下限金额的平均数确定（2）不存在金额范围，应分别所涉及的或有事项的数目决定涉及单个项目，按最可能发生的金额确定涉及多个项目，按各种可能发生金额及其发生概率计算确定4、关于可能性基本确定：95%‹P‹100%很可能：50%‹P≤95%可能：5%‹P≤50%极小可能：0%‹P≤5%4、核算：对已经确认为预计负债的或有事项,按最佳估计数金额,贷记”预计负债”科目,基本确定可以得到补偿的金额,借记”其他应收款”等科目,应确认为当期费用或支出的金额,借记”营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等科目。举

8、例P284-289三、或有负债的披露在报表附注种披露或有负债形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性。第九章长期负债长期负债概述长期借款应付债券分期还本债券可转换债券长期应付款债务重组第一节长期负债概述一、长期负债的性质与种类1、含义2、特征：期限长、金额较大3、种类长期借款、应付债券、长期应付款二、长期负债