新会计准则下公允价值应用对企业利润的影响.docx

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1、财经界·2009·10新会计准则下公允价值应用对企业利润的影响南通永信联合会计师事务所朱晓宁摘要：我国财政部于2006年2月15日发布了39项新企业会计准则，并于2007年1月1日在上市公司中率先执行。新准则体系的实施，必将推动我国会计事业的加速发展，并将对会计理论与实务产生重大影响。本文以新企业会计准则(以下简称新准则)的发布为依托，深入探讨了新准则下公允价值对上市公司利润操纵的影响，希望为有效遏制我国上市公司利润操纵行为提供一些借鉴。关键词：新准则公允价值利润分析加入WTO以后，我国市场经济进一步与国际接轨，对我国企说，作为公允价值的企业资产或负债的未来现金

2、流量的现值，要业会计准则提出了新的挑战，因此，财政部于2006年2月15日充当比任何一个市场参与者的主观估计更有信息含量和更中立发布了新的企业会计准则体系，其中，新企业会计准则体系包括的预测尚有一定困难。1项基本准则和38项具体准则。并要求于2007年1月1日在上▲▲二、新准则下公允价值应用对企业利润的影响-案例分析市公司中率先执行。新的会计准则明确地将公允价值作为会计计下面将本文结合中国人寿（6001628）公布的2007年中报，对量属性之一，并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一公允价值的影响进行深入分析。计量属性，这表明我国会计向国际趋同迈出了实质性

3、一步。公允价值的广泛运用，意味着我国传统意义上单一的历史成本计量模式被历史成本、公允价值等多重计量属性并存的计量模式所取代。我国敢于将公允价值计量属性正式纳入对具体准则具有统驭力的基本准则中，不仅反映出我国会计准则实现了与国际会计准则的实质性趋同，而且也足以证明我国对本国市场经济发育程度充满自信。▲▲一、新准则下公允价值应用对企业利润的影响公允价值定义是在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。公允价值的公允性存在于公平交易中，交易双方不受其他任何因素的影响所确定的双方都能接受的价格，其实质无非就是基于主观判断的定性因素大于具有判断标准的定

4、量因素。由于目前我国市场经济尚未健全和规范，没有形成活跃的资产交换二级市场、资产评估随意性较大、相关法律从表1可以看出，中国人寿2007年上半年的经营业绩十法规不完善，因而在采用公允价值进行计量时，在很大程度上不分优良，盈利指标比去年同期都有100%以上的增幅，这样的增长可避免地受到人为因素的干扰，而这恰恰成为一些企业人为操纵速度在所有上市公司中都是比较罕见的。中国人寿的2007年中利润的工具。同时公允价值在应用上有很多难点。比如现行成本报这样解释经营业绩的增长。是可观察的市场价格之一，很多时候被认为是企业资源投入价值的最佳计量。它能使现时的投入价值和现时的收入

5、相配比，以便正确衡量现时经营成果，确切反映企业维持在生产能力所需生产耗费的补偿。然而现行成本在获取和计算上缺乏足够可信的证据，以重新购置具有相同生产能力资产的现时价格来代替企业持有资产的价值，并不一定具有说服力。同时当企业拥有特殊的具有独占性的优势条件，某项资产给其带来的未来现金流量远远高从表2来看，中国人寿（601628）将业绩的增长归功于保险业于市场整体的预期时，企业选择被市场总体认可的公允价值还是务持续增长、投资收益提升以及会计准则公允价值计量方法的引选择对自身更具相关性的个体价值，尚值得商榷。从这个意义上(下转第180页)178财经界·2009·10▲▲

6、四、公司财务控制的方式司应从分析自身成本管理现状着手，找准问题，采取符合公司实财务战略控制从公司财务管理的角度看财务控制，它表现为际的有效措施，完善成本控制，加强财务管理，能使公司不断增强实现公司财务管理的一种手段和过程，具体包括制度控制、预算自身的市场竞争实。控制、定额控制、目标控制、责任控制等方法。笔者认为，从公司财务治理的角度看财务控制，它必须是围绕着公司财务战略的制参考文献：定、实施而采取的战略控制。财务治理层面的战略控制与财务管[1]汤吉,游金彪.高校财务信息化下内控分析[J].财政监督,理层面的预算控制是紧密相连的，战略控制为具体的预算控制指2007

7、,(10)明了方向，而预算控制对公司战略控制起着全方位的支持作用。[2]管文生.完善项目内控强化财务监控[J].财政监督,2008,战略控制应从公司治理的目标出发，设计和规划公司的发展战(22)略。根据公司发展战略控制公司的经营活动和财务活动，才能使[3]赵咏.加强财务内控制度建设预防财务人员职务犯罪[J].公司始终不偏离发展的大方向。具备了这一思想，公司才能兼顾当代经济(下半月),2007,(08)当前利益和长远发展，才能正确处理一系列关系。在不同的发展[4]张丽.健全内控制度有效控制财务风险[J].化工管理,时期，公司将会采取不同的经营战略和财务战略，财务战

8、略必须2008,(06)