第十二章、收入、费用与利润ppt课件.ppt

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1、第十二章、收入、费用与利润P232第一节、收入一、确认商品发出二、计量依据“合同协议金额”二、销售收入“主营业务收入”帐户P234例1：某企业12月份发生下列业务：向A公司发出甲产品30件，每件售价750元，价款共计22500元，销项税额3825元（22500×17%）。已收到A公司转帐支票。借：银行存款26325贷：主营业务收入22500应交税费——销项税3825例2：企业向A公司销售甲产品中有5件因质量问题，对方退回。企业开出转帐支票支付退货价款3750元和退回增值税销项税款673.5元。借：主营业务收入3750应交税费——销项税673.5贷：银行存款4387.5例3：企业向A公司销售的

2、甲产品中，有4件因为外观有问题，经双方协商，给予A公司销售折扣400元。企业开出转帐支票支付给A公司的销售折让400元和退回增值税销项税额68元。借：主营业务收入400应交税费——销项税68贷：银行存款468例4：收到兴盛公司预付购买乙产品货款53000元，已存入银行。借：银行存款53000贷：预收帐款53000例5：用票据方式向B公司发出丙产品25件，每件售价840元，价款21000元，销项税3570元。收到该公司签发并承兑的票据，到期日为次年3月5日。借：应收票据24570贷：主营业务收入21000应交税费——销项税3570例6：委托G公司代销甲产品，该公司本月报来代销清单，列明售出产品8

3、0件，每件售价750元，价款60000元，销项额10200元。借：应收帐款70200贷：主营业务收入60000应交税费——销项税10200例7：收到兴盛公司支付以前年度欠货款3960元，并存入银行。借：银行存款3960贷：应收帐款3960三、费用P2381、生产成本（费用）构成A、直接材料B、直接人工C、制造费用2、生产成本（费用）核算P239~P240“生产成本”“制造费用”“待摊费用”“预提费用”例9：某企业业务如下：（1）本月共耗用198000元材料，其中生产甲产品耗用100000元，生产乙产品耗用84000元，生产车间一般耗用4000元，企业管理部门耗用10000元。借：生产成本——甲

4、100000——乙84000制造费用4000管理费用10000贷：原材料198000（2）本月应付职工工资315700元，其中生产甲产品生产工人工资160000元，生产乙产品生产工人工资105700元，车间管理人员工资32000元，企业管理部门人员工资18000元。借：生产成本——甲160000——乙105700制造费用32000管理费用18000贷：应付职工薪酬工资315700（3）按本月应付职工工资总额14%计提福利费。借：生产成本——甲22400——乙14798制造费用4480管理费用2520贷：应付职工薪酬–福利费44198（4）以支票支付本月企业水电费2000元，房租10000元，车

5、间水电费2400元。借：制造费用2400管理费用12000贷：银行存款14400（5）用现金240元购买车间办公用品。借：制造费用240贷：现金240（6）摊销应有本月负担的车间保险费180元，企业负担的保险费200元。借：制造费用180管理费用200贷：待摊费用380（7）按规定计提本月车间固定资产大修理费3200元，企业固定资产大修理费800元。借：制造费用3200管理费用800贷：预提费用4000（8）按规定计提本月由车间负担的折旧费用7600元，应由企业负担的折旧费用2800元。借：制造费用7600管理费用2800贷：累计折旧10400（9）按本月生产甲、乙产品的生产工时分配制造费用，

6、并转入有关帐户。甲产品生产工时1200小时，乙产品生产工时800小时。制造费用=4000+32000+4480+2400+240+180+3200+7600=5140051400÷（1200+800）=27.05元/小时甲产品应负担制造费用=1200×27.05=32460元乙产品应负担制造费用=800×27.05=21640元借：生产成本——甲32460——乙21640贷：制造费用51400（10）本月生产甲产品全部完工，结转完工产品成本。借：产成品——甲产品314860贷：生产成本——甲产品314860甲产品的生产成本=100000+160000+22400+32460=314860四、期

7、间费用P2421、含义2、“销售费用”帐户例11：某企业用银行存款支付广告费100000元。借：销售费用100000贷：银行存款100000例12：某企业应付销售机构人员工资20000元，应计提福利费2800元。借：销售费用22800贷：应付职工薪酬-工资20000-福利费28003、管理费用P242（1）核算内容（2）“管理费用”帐户例13：某企业用银行存款支付业务招待费3800元。借：管理费用