第二章财务报表分析的信息基础ppt课件.ppt

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1、第二章财务报表分析的信息基础第一节财务报表分析所依据的信息结构一、财务报表信息是财务报表分析的基本依据财务报表包括内部财务报表和对外财务报表报表原数：是指可以从财务报表中直接获得的，未经任何加工的数据。二、财务报表的伴随信息财务情况说明书国有企业向职工代表大会公布的财务会计报告审计报告其他报告形式三、与财务报表分析相关的非报表性信息预算资料财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算企业内部的非财务性信息实物类信息、管理类信息、技术类信息、人力资源信息企业外部信息政策类信息、市场类信息、行业类信息第二节对外财务报表及其结构一、基本会计报表资产负债表利润

2、表现金流量表资产负债表是反映企业在会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是一张静态报表。表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的经济义务和所有者对净资产的要求权。可以帮助会计信息的用户了解企业有关资产分布、资本结构、偿债能力等财务状况。资产负债表的结构报告式资产负债表垂直式账户式资产负债表平衡式营运资金式资产负债表营运资金=流动资产-流动负债所有者权益=营运资金+非流动资产-非流动负债资产负债表的作用可用于评价企业的流动性变现能力，包括变现速度和变现成本可用于评价企业的资本结构财务

3、杠杆效应，财务风险可用于评价企业的财务弹性是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的流量与时间的能力。利润表它是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它综合反映了企业在一定时期（如月份、季度或年度）主营营业收入、主营营业成本与期间费用、主营业务利润、营业利润、投资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形成。它可以帮助报表阅读者了解企业的经营业绩，是一张“动态”的会计报表。利润表的结构单步式利润表所有收入与所有费用，支出分别加以汇总，相减得到本期净利润多步式利润表可以提供中间信息如：主营业务利润，营业利润，税前利润等利润表

4、的作用有助于评价企业的经营成果与获利能力有助于企业管理人员作出经营决策有利于评价企业管理人员的工作绩效有利于评价、预测企业的偿债能力现金流量表现金流量表系财务状况变动表演进而来的，是反映企业一定期间现金流转情况的会计报表。是以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的会计报表。它综合反映企业在某一时期与经营活动、投资活动、筹资活动等有关的现金流转情况，是一张“动态”报表。现金流量表的结构经营活动现金流量一般与利润表有关的项目投资活动现金流量一般与长期资产有关的项目筹资活动现金流量一般与长期负债和所有者权益有关的项目经营活动

5、现金流量现金流入出售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其它与经营活动有关的现金现金流出购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其它与经营活动有关的现金投资活动现金流量现金流入收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产，无形资产和其他长期资产收到的其他与投资活动有关的现金现金流出购建固定资产，无形资产和其他长期资产投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金筹资活动现金流量现金流入吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流出偿还债务所支付的现金分配股利、利

6、润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流量表的作用有助于所有者、债权人评估企业未来产生现金流量的能力有助于所有者、债权人评估企业偿还债务、支付股利能力和对外筹资的能力便于会计报表用户分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因便于会计报表用户对报告期内与现金有关或无关的投资及筹资活动进行恰当的评估经营活动投资活动筹资活动初步判断+++良好，可能浪费++-良好，比较安全+-+良好，扩展时期+--良好，防止恶化-++可能恶化-+-危险，高度警惕--+非常危险---非常危急案例分析：巨人兴衰史玉柱，1962年生，安徽怀远人。198

7、4年本科毕业于浙江大学数学系，1989年1月研究生毕业于深圳大学软科学管理系，随即下海创业。1989年，推出桌面中文电脑软件M-6401，4个月后营业收入即超过100万元。随后推出M-6402汉卡。1991年，巨人公司成立。推出M-6403，实现利润3500万元。38层的巨人大厦设计方案出台，后因头脑发热一改再改，从38层蹿至70层，号称当时中国第一高楼，所需资金超过10亿元。史玉柱基本上以集资和卖楼花的方式筹款，集资超过1亿元。1993年，巨人推出M-6405、中文笔记本电脑、中文手写电脑等多种产品，其中仅中文手写电脑和软件的当年销售额即达到3

8、.6亿元。巨人成为位居四通之后的中国第二大民营高科技企业。史玉柱成为珠海第二批重奖的知识分子。1994年初，巨人大厦动土，计划3年完工。