中级会计实务长期股权投资分录整理.doc

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1、长期股权投资知识点1：长期股权投资核算范围投资特点及核算方法相关概念核算方法控制（子公司）大于50%权力+可变回报成本法共同控制（合营企业）20%5

2、0%同一控制下企业合并（账面价值并账并表）非同一控制下企业合并（公允价值并账并表）1.长投>支付的现金/库存/债券/股本借：长期股权投资（合并日被合并方取得子公司净资产账面价值的份额+购买日最终控制方购买被合并方时确认的商誉）贷：现金/库存/股本（面值）/债券(面值)资本公积--股本溢价（差额）2.长投<支付的现金/库存/债券/股本借：长期股权投资资本公积(分顺序冲减)盈余公积(分顺序冲减)未分配利润(分顺序冲减)贷：现金/库存/股本（面值）/债券(面值)审计,法律服务等相关费用借：管理费用  贷：银行存款权益性证券的发行费用借：资本公积--股本溢价（权益性证券的发行费用）盈余公积(

3、分顺序冲减)未分配利润(分顺序冲减)贷：银行存款发行债券直接相关的交易费用借:应付债券-利息调整贷:银行存款已经宣告但尚未发放的股利借:应收股利贷:银行存款长投账面价值=母公司初始投资成本(无差额)1.长投<库存商品/存货借：长期股权投资（购买日支付对价含税公允价值之和）贷：主营业务收入（公允价格）借:主营业务成本贷:库存商品2.长投<无形资产借:长期股权投资累计摊销贷:无形资产(公允价格)资产处置损益(或借方)3.长投<固定资产借:长期股权投资（固定公允价值）贷：固定资产清理借：固定资产清理（公允价值）累计折旧贷：固定资产资产处置损益(或借方)4.长投<可供出售金融资产借:长期股权

4、投资贷:可供出售金融资产投资收益原可供出售金融资产的公允变动”其他综合收益”转投资收益5.长投<发行债券/股票借:长期股权投资(股票公允价值*股数)贷:股本(股票面值*股数)银行存款(发行股票有关费用)资本公积借:长期股权投资(债券公允价值*股数)贷:应付债券-面值(债券面值*股数)银行存款(发行债券有关费用)应付债券-利息调整发行股票直接相关的交易费用，顺序冲减“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”因合并产生的审计费法律服务费评估等中介费à管理费用多次交易形成合并（不属于一揽子交易的）合并日的初始投资成本=合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中账面价值*合并后的持股比例+原确

5、认商誉借：长期股权投资（合并日初始投资成本）贷：长期股权投资--成本         --损益调整     新增对价资产或负债的账面价值     新增股本面值     资本公积--股本溢价（差额）【注：资本公积--股本溢价借方差额，则先冲减资本公积--股本溢价，不足冲减，依次冲减盈余公积和未分配利润】 多次交易形成的合并（不属于一揽子交易的）一:个别报表上A.原投资为采用权益法核算的系长期股权投资购买日初始投资成本=原投资账面价值+新增投资成本借：长期股权投资（合并成本）贷：长期股权投资--成本        --损益调整    主营业务收入等（结转成本略） 处置投资时,全卖全转,其

6、他综合收益à投资收益卖一部分任然控制/任然能有重大影响,其他综合收益/资本公积等按处置比例转卖完改按金融工具计量的,按全卖,其他综合收益资本公积全部结转B.原投资是公允价值计量(其他金融工具)购买日初始投资成本=原投资公允价值+新增投资成本原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益合并方式以外取得的长期股权投资20%-50%(仅重大影响)1.以现金取得的长期股权投资借:长期股权投资-投资成本(账面价值=初始投资成本)购买价款+直接相关费用+税金-已宣告未发放股利应收股利(实际支付中包含已宣告未发放的股利/利润)贷：银行存款等1.以发行权益性证券取得的长期

7、股权投资借:长期股权投资-投资成本(权益性证券公允价值-已宣告未发放股利购买价款+直接相关费用+税金-已宣告未发放股利应收股利(实际支付中包含已宣告未发放的股利/利润)贷：股本资本公积---股本溢价发行权益性证券的手续费佣金等发行费借:资本公积---股本溢价盈余公积(分顺序冲减)利润分配—未分配利润(分顺序冲减)贷:银行存款知识点3：长期股权投资后续计量--成本法(适用范围：子公司，大于50%)被投资企业宣告发放现金股利借：应收股利(按照持股比例计算)