企业税务风险防范和其对策

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1、企业税务风险防范和其对策　　【摘要】税务风险管理是企业财务管理的重要组成部分，和企业财务管理的目标是一致的。然而，现阶段我国企业税务风险管理中存在一系列的问题。最根本的就是企业税务风险管理观念滞后。同时，企业法人治理结构不规范和企业内部人员素质偏低。因此，企业不仅要转变观念，还要重视税务风险管理方法和程序的研究。本文阐述了税务风险管理的重要性，在此基础上分析了我国企业税务风险管理中存在的问题，并对问题原因进行了讨论。通过借鉴企业风险管理的做法与经验，为企业税务风险管理提出一系列的管理方法及对策。【关键词】税务风险，防范，对策一、税务风险的特征及分类9税务风险是从纳税人的角度而言。蔡昌认

2、为，所谓税务风险，是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法的规定，而导致企业未来利益的可能损失。具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果导致企业多缴了税或者少缴了税。在《大企业税务风险管理指引（试行）》公布后，国家税务总局大企业司对企业税务风险的基本涵义进行了明确，认为企业税务风险主要包括两个方面。一方面是指企业的纳税行为由于不符合税收法律法规的规定，发生应纳税而未纳税、少纳税的行为，从而面临的补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是指企业经营行为由于适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。1.税务风

3、险的特征。企业税务风险具有积累性。企业税务风险往往需要很长时间的一段积累，在此期间，企业往往忽视其危害，但当其积累到一定程后，就可能会在企业日后某一特定的时点或时间段爆发出来。企业税务风险具有诱发性。这使得企业往往会低估税务风险的危害，企业税务风险往往会引发一连串的风险和问题，具有较强的诱发性。第一、企业的某一种税务风险可能会诱发其他类型的税务风险。由于一些税种间的关联性，某一单一税种的风险可能会诱发其他税种的风险。例如，中华人民共和国企业所得税法规定，企业已缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税教育费附加等税金及附加准予在企业所得税前扣除。因此，这些税金及附加在计算和缴纳过程中所产生的

4、税务风险往往会诱发企业所得税的税务风险。企业税务风险可能会扭曲企业的经济行为。从而导致企业做出错误的决策。例如，在进行项目决策时，由于企业未用足相应税收优惠，出现了税务风险，从而导致企业额外多承担了税款。92.税务风险的分类。税务风险按产生的来源可以分为，外部风险和内部风险。企业外部税务风险，是指由企业外部的政治环境、法律环境、社会文化环境、市场行业环境中的各类因素所造成的企业税务风险。其中、政治环境中包括：国内政治制度，政党及其组织制度，各类方针政策，以及国际政治局势及国际政治关系。法律环境包括：涉税法律法规的不完整性、不适用性、以及频繁变动性，都可能造成税务风险。市场行业环境在很大

5、程度上影响着企业对税务风险的认知及态度。涉及税种复杂的行业，可能存在较高的税务风险。企业外部税务风险通常无法完全避免，只能尽量通过有效的企业税务风险管理将其降低到相对安全的水平。企业内部税务风险是指由企业内部因素所造成的企业税务风险，它大致有两个方面组成，一、企业管理者对税务风险的认知与态度。当企业管理者片面追求短期利益、依法纳税意识薄弱、对税务风险缺乏正确认知时，就很有可能造成企业税务风险的增加。二、企业税务风险管理部门人员的专业素质及在企业中的地位直接决定着企业税务风险水平。而税务风险管理部门主管是否参与企业管理决策，部门人员能否对企业税务风险进行有效分析及管理，都在极大程度上，对

6、企业税务风险水平起着决定性作用。二、税务风险管理的目标和原则91.税务风险管理的目标。企业高层管理者应从企业战略的高度上重视税务风险管理。企业税务风险管理长期目标应从企业战略全局出发，与企业价值最大化目标统一，对企业税务风险管理工作具有指导及导向作用。它包括：第一、建立税务风险管理制度，在企业持续经营期间，对税务风险进行有效的管理，使企业税务风险保持在安全水平。第二、进一步提高从业人员的专业素质、改进税务风险管理的方式方法。随着知识及经验的增长，对税务风险管理制度进行修改与完善，进而保持并提高企业税务风险管理的有效性。第三、通过有效管理企业税务风险，保持其处于安全稳定水平，来提升企业的

7、社会形象与声誉，为企业长期稳定的运行与发展提供保障。企业税务风险管理的短期目标是将长期目标置于实际工作的具体化体现。可由税务风险管理部门主管带领部门人员来制定。并向企业高层管理者进行汇报以获得批准与支持。企业税务风险管理的短期目标应该与企业实际生产经营活动的模式及现状紧密联系，必须具备可行性、适用性及针对性。它包括：第一、遵照企业税务风险管理制度所规定的周期、方式方法等对企业税务风险实施管理。第二、对于企业各类决策、规划，以及日常生产经营活动中