会计学基础 第七章编制财务报表前的准备工作ppt课件.ppt

《会计学基础 第七章编制财务报表前的准备工作ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七章编制财务报表前的准备工作第一节编制财务报表前准备工作概述一、编制财务报表前准备工作的意义P154二、编制财务报表前各项准备工作（一）确定期末存货成本P154-155（二）期末账项调整1.收入和费用的归属期与收付期收入和费用的收付期是指企业取得现金收入的期间和以现金支付费用的期间。收入和费用的归属期是指企业收入实现的期间和费用发生的期间。在实际工作中，收入和费用的支付期与归属期可能出现下列三种情况：（1）收入和费用的收付期与归属期相一致P155-156（2）收入和费用的收付期早于归属期P156（3

2、）收入和费用的收付期迟于归属期P1562.收付实现制（1）定义：收付实现制是指以现金的收到和支付为标准来确认收入和费用的方法。（2）具体做法凡属于本期收到现金的收入和以现金支付的费用，不论其是否归属于本期，均作为本期的收入和费用入账；反之，凡属于本期末收到现金的收入和未以现金支付的费用，即使应归属于本期，也不作为本期的收入和费用入账。（3）优缺点及适用性P1563.权责发生制（1）定义：权责发生制是指以权利的形成和责任的发生为标准来确认收入和费用的方法。（2）具体做法：凡归属于本期的收入和费用，不论其

3、是否收到和支付现金，均作为本期的收入和费用入账；反之，凡不归属于本期的收入和费用，即使已经收到和支付现金，也不能作为本期的收入和费用入账。（3）优缺点及适用性（三）对账和结账P157第二节确定期末存货成本一、确定期末存货的数量（一）实地盘存制2.具体做法P157-1581.定义：实地盘存制是指在期末通过对存货进行实物盘点来确定期末存货的结存数量，据以推算本期发出存货数量的方法。存货期末成本=期末存货盘存数量X存货单位成本3.计算公式存货本期发出数量=存货期初成本+本期存货收入成本-期末存货成本存货本期

4、发出数量=存货期初数量+本期存货收入数量-期末存货盘存数量4.优缺点及适用性P158（二）永续盘存制1.定义：永续盘存制是根据会计凭证逐笔登记各种存货收入和发出的数量，并随时结出账面结存数量的方法。2.具体做法P158期末账面存货数量=期初存货数量+本期收入存货数量-本期发出存货数量3.计算公式期末账面存货金额=期末账面存货数量x存货单价4.优缺点及适用性P158二、确定期末存货成本和发出的存货成本确定存货单位成本的方法主要有先进先出法和加权平均法。（一）先进先出法1.定义：先进先出法是指根据先入库先

5、发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。2.具体做法P1593.具体应用P159-1604.优缺点P160（二）加权平均法2.计算公式：1.定义：加权平均法是指在一个计算期内综合计算存货的加权平均单价，将其乘以发出存货的数量而计算发出存货成本的方法。加权平均单价期初结存存货金额本期收入存货金额+=——————————期初结存存货数量+本期收入存货数量发出的存货成本=发出存货数量4.优缺点P161X加权平均单价3.具体应用P161第三节期末账项调整一、账项调整概述1.定义：账

6、项调整是指将属于本期已经发生而尚未入账的收入和费用，按照权责发生制的原则调整入账。2.账项调整的目的P162二、账项调整的内容有预收收入、应计收入、预付费用和应计费用四项。（一）预收收入1.定义：预收收入是指款项本期已经收到，但产品或劳务尚未提供，企业尚未实现的收入。（1）企业取得预收收入时2.性质P1623.核算借：银行存款贷：预收账款（2）在确认收入实现时借：预收账款贷：营业收入4.具体应用P162-163（二）应计收入1.定义：应计收入是指产品或劳务已经提供，款项尚未收到，企业已实现的收入。2.

7、性质P1633.核算（1）企业在交付产品或提供劳务后借：应收账款贷：营业收入（2）在取得收入时借：银行存款贷：应收账款4.具体应用P162-163（三）预付费用定义：预付费用是指企业已经支付，但本期尚未受益或本期虽已受益，但受益期涉及多个会计期间的费用。2.性质P1633.核算（1）企业在预付费用时借：待摊费用贷：银行存款4.具体应用P163（2）在按各受益期分期摊销时借：制造费用（生产车间）借：管理费用（行政管理部门）贷：待摊费用（四）应计费用1.定义：应计费用是指本期已经发生或已经受益，但尚未支付

8、款项的费用。2.性质P1643.核算（1）发生应付利息时借：财务费用贷：预提费用（2）支付利息时借：预提费用（前两个月预提利息数）财务费用贷：银行存款4.具体应用P164第四节对账和结账一、对账（一）对账的意义1.对账的定义：对账是指将账簿记录进行核对。2.对账的目的P1653.对账的方法P1651.账证核对（二）对账的内容包括账证核对、账账核对和账实核对。（1）定义：账证核对是指将各种会计账簿的记录与会计凭证进行相互核对。（2）核对的内容和方法P165