会计学-第4章-流动资产ppt课件.ppt

《会计学-第4章-流动资产ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章流动资产4.1货币资金4.2短期投资4.3应收及预付款项4.4存货7/30/20211货币资金货币资金现金银行存款其他货币资金外埠存款银行汇票存款信用卡存款存出投资款7/30/20212现金1.现金管理规定⑴现金的使用范围超过使用范围,必须通过银行转账支付.⑵库存现金限额由开户银行核定3-5天日常需要量.⑶现金的日常收支控制2.现金核算（教材中例题）7/30/202131.银行存款账户的开设⑴基本存款账户⑵一般存款账户⑶临时存款账户⑷专用存款账户银行存款7/30/202142。支付结算方式支付方式银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡结算方式汇

2、兑委托收款托收承付信用证银行存款7/30/20215⑴银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人的票据。汇票一律记名付款期限一个月可以背书转让银行存款7/30/20216⑵商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。同城异地均可使用付款期限由双方约定,最长六个月可以背书转让可以向银行申请贴现银行存款7/30/20217⑶支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在

3、见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。适用于同城结算付款期限10日转账支票可以背书转让结算方式现金支票只能提现转账支票只能转账普通支票提现转账都可以银行存款7/30/20218⑷汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用于异地结算分为信汇和电汇银行存款7/30/20219⑸托收承付托收承付结算方式是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。适用于异地结算适用于国有企业之间的商品交易金额起点10000元承付方式验单付款承付期3天验货付款承付期10天银行存款7/30/2

4、02110课堂作业1.说明银行汇票与汇兑结算方式的异同2.说明商业汇票的结算程序3.说明银行本票与支票的异同4.说明委托收款与托收承付两种结算方式方式的异同7/30/202111银行存款4.银行存款的清查核对银行存款日记账余额与银行对账单余额是否相符余额不符记账差错存在未达账项企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付7/30/202112银行存款未达账项银行已收企业未收银行已付企业未付企业已收银行未收企业已付银行未付未达账项是指企业与银行之间,一方已经登记入账,另一方尚未登记入账的款项.7/30/202113其他货币资金核

5、算银行汇票存款核算银行存款其他货币资金原材料申请签发汇票1支付购料款2转回尾款37/30/202114短期投资短期投资指企业持有时间不超过一年，随时准备变现的投资。主要包括股票、债券。目的是使暂时闲置的资金获利“交易性金融资产”账户的借方登记购入各种有价证券的投资成本，贷方登记转让、出售有价证券的投资成本。本科目期末借方余额，反映企业结存的各种有价证券的公允价值。本账户应当分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。7/30/202115短期投资(1)短期投资取得的核算企业购入交易性金融资产时：应按其公允价值，借记“交易性金融资产（成本）”账户；

6、按发生的交易费用，借记“投资收益”账户；按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”账户；按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。7/30/202116(2)短期投资的收益①短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，计入“投资收益”帐户。②企业在出售短期投资时，应该按所收到的收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。短期投资7/30/202117应收及预付款项应收账款应收票据预付账款其他应收款应收及预付款项7/30/202118应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体指企业因销售商

7、品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。⑴应收账款的核算①无现金折扣②有现金折扣应收及预付款项1.应收账款7/30/202119⑵坏账及其核算坏账是指企业无法收回或收回的可能性很小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。①坏账损失的确认条件a.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；b.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；c.债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。应收及预付款项7/30/202120②坏账损失的核算备抵法是采用一定的方法按期估计坏

8、账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。企业一般采用应收账款余额百分比法计提坏账准