项目4―会计凭证的填制和审核.doc

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1、项目四会计凭证的填制与审核学习目标●理解会计凭证的意义、作用●熟悉会计凭证的概念、分类●熟悉原始凭证和记账凭证的基本内容●能按照要求填制和审核原始凭证●能按照要求填制和审核记账凭证●了解会计凭证的归档与管理项目导航企业在生产经营活动中所发生的经济业务都要记录在原始凭证上，这些记录经济业务发生或完成情况的原始凭证都要按照一定的程序传递到会计部门，会计人员审核无误后，进行会计确认和计量，据以填制记账凭证，再根据记账凭证登记账户。这是进行会计确认、计量和记录的基本程序。原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。所谓会计凭证，是指记录经济业务，明确经济责任，据以登

2、记会计账簿的书面证明。会计凭证是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计的一项基本工作，也是会计核算的专门方法之一。原始凭证和记账凭证分别具有特定的基本内容、填制要求和方法。无论是原始凭证还是记账凭证，取得和填制以后，必须要经过审核，只有审核无误的会计凭证才是登记账簿的依据。会计凭证是单位重要的经济档案，应按规定妥善保管。那么，什么是原始凭证和记账凭证？实际工作中有哪些原始凭证和记账凭证？怎样填制和审核？这些就是本项目要解决的基本问题。本项目主要引导学生认知原始凭证和记账凭证，掌握原始凭证的填制与审核、记账凭证的填制与审核两项任务的工作步骤和方法，

3、为“项目五——会计账簿的设置与登记”的学习奠定基础。学习时，要注意理解原始凭证在会计核算中的重要性，体会记账凭证的必要性，体会原始凭证和记账凭证的关系，理解对原始凭证、记账凭证填制要求的规定以及为何必须按几个要点进行审核，体会“会计凭证的填制与审核”和其他会计核算环节的关系，并将会计凭证与前面已经学习的经济业务、会计分录等内容有机地结合起来，融会贯通。任务1原始凭证的填制与审核1任务描述会计主体在发生经济业务时，业务经办人员要根据业务发生的情况以及会计法律法规规定的要求填制或取得原始凭证。无论是自行填制还是从外部取得的原始凭证，业务经办人员都要提交

4、会计部门，由负责审核的会计人员进行合法性和合规性审核。审核无误的原始凭证，方可作为记账的依据，交由填制记账凭证的会计人员据以填制记账凭证。2综合知识2.1什么是原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或填制的，用来记录经济业务的发生或完成情况，明确经济责任并具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始依据。如发票、收据、车票、费用报销单，等等。通过填制和审核原始凭证，可以正确、及时地反映各项经济业务的发生执行和完成情况，可以监督各项经济活动的合理性和合法性，可以划分清经济责任，强化经营管理上的责任制。原始凭证既是进行会计核算

5、的原始依据，也是进行会计监督和其他各项管理工作的原始资料，还是相关利益主体之间处理经济利益关系的重要凭证，任何单位办理业务都必须填制或取得真实可靠的原始凭证。2.2原始凭证的基本要素原始凭证一般应具备以下基本要素：1.原始凭证的名称，如表4—1中的“增值税专用发票—发票联”；2.填制凭证的日期，如表4—1中的“20××年9月15日”；3.凭证编号，如表4—1中的“”；4.填制单位名称，如表4—1中的“通达电机厂”；5.接受单位名称，如4—1中的“金碟物资供应公司”；6.经济业务的基本内容，如表4—1中的“65千瓦电机、15台（数量）、3800元（单

6、价）、57000元（价格）、9690元（税额）、66690元（金额总计）”等；7.填制单位及有关人员的签章，如表4—1中的“罗瑞、赵明、赵小兰及通达电机厂发票专用章”。［请注意］记录单位与单位、单位与个人之间交易及资金结算业务的原始凭证必须具有填制单位的发票专用章或财务专用章，否则不具有法律效力。增值税专用发票的基本内容如表4-1所示。2.3原始凭证的种类原始凭证可以按照不同的标志进行分类，常见的分类标志有来源渠道和填制方式等。（1）原始凭证按取得的来源渠道不同划分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是指同外部发生经济往来时，从外部单位或个人

7、取得的原始凭证。如购买货物时从销货单位取得的发货票，出差乘车取得的车票等。自制原始凭证是指本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如材料入库时，由仓库保管人员填制的收料单、出差人员填制的差旅费报销单、会计人员填制的各种费用分配表等。（2）原始凭证按填制方式不同划分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证是指凭证的填制手续是一次完成的，用以记录一项或若干项同类经济业务的原始凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证，如收料单、领料单、购货发票、收据、费用报销单等。累计凭证是一定时期内在一张凭证中，连续记录同

8、类经济业务，期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。使用累计凭证可以简化核算手续，主要适用于大量重复发生的经济业务。常见