每月主要缴纳税种的计算及分录.doc

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1、一、公司每月主要缴纳税种的计算及分录国税：1、增值税a、小规模。b、一般纳税人2、企业所得税1、增值税A、小规模——3%采购：借：原材料贷：应付账款销售：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税——销项税交税：借：应交税金——应交增值税贷：银行存款B、一般纳税人——17%采购：借：原材料应交税金——应交增值税——销项税贷：应付账款销售：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税——销项税结转未交增值税=销项－进项上－期留抵借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税金——未交增值税2、企业所得税一、按季度预缴（3月、6月、9月、12月必须计提当季

2、企业所得税）A、每季度计提所得税＝（截止本季度累计会计利润总额－以前年度亏损）×税率－截止本季累计已纳企业所得税借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税结转借：本年利润贷：所得税交税借：所得税贷：银行存款B、季度申报表如何填制（4月、7月、10月、12月15号之前）1、营业收入=主营业务收入＋其他业务收入2、营业成本=主营业务成本＋其他业务成本3、实际利润=本季利润-以前年度累计剩余可弥补亏损A、当没有以前年度亏损时，填本季会计利润之和。B、当有以前年度亏损时a、当季利润＜0，填本季会计利润之和。b、当季利润＞0，且大于以前年度剩余可弥补亏损，填差额。c、当季利润＞0，且小

3、于以前年度亏损，填0。二、年度清算A、应获取哪些数据1、税前会计利润总额2、以前年度亏损（ā找出上年度清算表b企业所得税报税系统）3、主营业务收入4、应发工资（ā应付工资b生产成本/营业/管理/制造-工资借方）5、应发福利费（生产成本/营业/管理/制造-福利费借方）6、业务招待费（营业/管理/制造-招待费借方）7、广告费（营业费用）8、捐赠（营业外支出）B、应调整哪些项目1、应发福利费标准=应发工资×14%2、招待费标准=业务招待费×60%=主营业务收入×5‰3、广告费标准=主营业务收入×15%4、研发费可多列支50%（高新技术企业）[调减]5、残疾职工工资，可100%扣除

4、[调减]6、国债利息收入，[调减]7、税收滞纳金，行政罚款（如罚税）全部调增8、非公益性捐赠全部调增9、赞助支出全部调增10、没有正规发票的费用全部调增11、公益性捐赠=（税前会计利润＋调增-调减）×12%ā、公益性捐赠要最后调整也就是他的会计利润经调整后的会计利润b、非公益性捐赠全部调整非公益性：①没有发票②没有经过国家红十字会，国家认可的，非盈利性C、年度清算公式1、应纳企业所得税=应纳所得税额×税率=（税前会计利润＋调增－调减－以前年度亏损）×税率2、应补交退回企业所得税=应纳企业所得税－已纳企业所得税3、补交后分录：借：以前年底亏损贷：银行存款退回后分录：借：银行存

5、款贷：以前年度亏损地税：㈠、应交城市维护建设税=（增值税＋消费税＋营业税）×7%㈡、应交教育附加税=（增值税＋消费税＋营业税）×3%㈢、应交地方教育附加税=（增值税+消费税+营业税）×3%借：主营业务税金及附加贷：应交税金—应交城市维护建设税—应交教育附加税—应交地方教育附加税㈣、堤围费应纳堤围费=主营业务收入×万分之一借：管理费用—堤围费贷：其他应交款—应交堤围费㈠、个人所得税①、应纳税所得额=应发工资－住房公积金－社保－3500②、应纳个人所得税=应纳税所得额×税率－扣除数