大企业税收 文档.doc

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1、大企业和国际税收管理工作管理情况调研一、大企业和国际税收管理现状“国际税收”是指两个或两个以上的国家政府，依据各自的征税权利对从事国际经济活动的跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。而世界经济的迅速发展带动了企业的规模越来越大，大企业已成为各国政府非常重要的纳税人，对大企业包括跨国公司、垄断企业实行专门的税务管理已势在必行，目前世界上已有50多个国家和地区设立了大企业税务管理机构，随着风险管理、分类管理、差别服务等先进税务管理理念的建立，大企业税务管理已逐渐成为税务管理的重要组成部分。随着经济全

2、球化和我国社会主义市场经济的发展，大企业集团快速发展，已成为我国财政和税收增收的重要支柱。大企业的组织形势和经营方式多样化，经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提升，税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大。研究探索大企业税收管理与服务新模式，降低大企业税收管理系统性风险，提高征管质量和效率，保障国家财政收入，成为当前税收征管中的重点工作。二、大企业税收管理的特殊性（一）大企业的特征。税收管理上所指的大企业，不仅是指一个企业在销售收入、注册资本、资产总额或其他因素方面达到了一定量的规定性

3、，而且有质的要求。这种质的要求是，必须具有适应市场经济要求的现代企业制度，内部管理科学规范，跨行业、跨区域甚至跨国经营，生产经营分散但总部控制力强，涉税事项相对复杂，有合规遵从的主观意愿，系统风险大。（二）大企业税收管理存在风险。大企业在创造社会财富，贡献税收收入的同时，也不可避免地增加了大企业税收管理工作中的系统性风险，并且越来越突出地表现为两个方面：一方面可能出现不可控的税收风险。当前税收集中度越来越高，而且这种集中的趋势有增无减，少数大企业集中很大比重的税收，特别是增量税收，一旦这些大企业出现了问题，税收形势的可控性将受到一

4、定的影响。另一方面税收征管模式的风险。当前税收征管模式越来越不能适应大企业飞速发展的需要。属地管理原则、多级行政管理体制、分税种相隔离的税收管理方法和分而治之的管理思维与大企业集团的跨地域、跨行业、跨阶层、跨文化、高专业、高科技、高战略、高垄断、高风险的特征有较大差距，大企业集团要求高质量的纳税服务、高效率的税收管理、专业化的管理要求、信息化的管理手段，而当前的税收管理模式仍基于上个世纪九十年代的税源基础，税收征管模式改革已经是一项非常紧迫的任务，税收征管模式不改革，必然面临着巨大的税收流失风险。（三）大企业选择遵从仍存在不遵从。

5、相当部分大企业虽然主观选择遵从但客观仍存在不遵从的现状，主要原因在于税法不透明，不能及时全面地获取并准确理解、运用税收政策；涉税风险的内部控制不健全或无效，偏重财务报表目标而不太重视税收合规目标；税收筹划不当；特殊原因造成的忽视，如数据信息不可靠，与税务机关有政策争议。三、当前大企业税收工作的现状（一）纳税服务不能满足企业需求。主要表现在以下几个方面：一是涉税诉求受理与解决渠道不畅；二是服务内容不具备针对性；三是企业的税收自我遵从能力和意愿得不到有效提升。（二）税收管理模式与大企业管理模式不适应。一是大型企业集团跨地域经营、总部决

6、策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理以及由基层税务机关处理所有涉税事项之间的矛盾日益尖锐；二是税务机关与企业之间信息严重不对称，形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的看不见，看得见的管不着”的现象；三是内部各管理层级间、部门间管理与服务职责条块分割，难以有效形成税收管理的整体合力，导致对大型企业集团的税收监管乏力甚至无法实施有效监管；四是基层税务机关处理涉税复杂事务的能力相对较弱，征管与服务的质量与效率不高。（三）缺少一支适应大企业专业化管理要求的高素质干部队伍。对大企业实行专业化管理，

7、要求在人员配备上以专家型为主、工作方式上以团队式为主、团队的知识结构上以跨学科跨行业的复合型为主。现有的人力资源配置特点是，非专家型的干部为主，非团队式的管理员个体作战为主，干部的知识结构以常规财税知识为主，由此在业务创新、团队建设上难以形成骨干队伍，对大企业的复杂涉税业务应对能力不强，管理与服务水平不高。四、我国大企业管理模式的选择与思考目前，世界上已有50多个国家和地区设立了大企业税收管理机构，其管理效果显著，并有更多国家跟进的趋向。这一变化是企业规模扩大、跨国化经营和经济发展全球化的必然结果。我国大企业税收管理工作起步较晚，

8、必须立足国情学习借鉴国外先进经验，进行不断探索与完善。（一）坚持三项原则。一是改革创新。借鉴国外成功做法和经验，结合我国实际情况，不断改革与创新大企业税收管理与服务的体制、内容、方法和手段。二是统一规范。对大企业的税收管理与服务必须按统一的工作要求