应纳税额的计算4上课讲义.ppt

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1、应纳税额的计算4（二）计税依据—应纳税所得额每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额；附加减除费用的规定：3200元在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。（三）税率九级超额累进税率个人所得税中对工资、薪金所得征税的税率表级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的52500-2000元1032000-500

2、0元1545000-20000元20520000-40000元25640000-60000元30760000-80000元35880000-100000元409100000元以上450251253751375337563751037515375（四）应纳税款的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数某纳税人2003年8月份在中国境内取得工资、薪金收入5000元，要求：计算该纳税人应纳个人所得税。应纳税所得额=5000–800=4200（元）应纳税额=4200×15%-125=505（元）在天津一外商投资企业中工作的美国专家(为非居民纳税人)

3、，2002年1月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。要求：计算其应纳个人所得税税额。应纳税所得额=10000-(800+3200)=6000(元)应纳税额=6000×20%-375=825（元）二、生产、经营所得（一）应纳税所得额个体工商户：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额个人独资企业：全部生产经营所得合伙企业的投资者：按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。（二）税率五级

4、超额累进税率五级超额累进税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5000元的502超过5000—10000元部分102503超过10000—30000元部分2012504超过30000—50000元部分3042505超过50000元部分356750（三）应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例某个体工商户全年取得生产、经营所得25000元，经税务机关核定其成本、费用及损失为12000元。要求：计算该个体户全年应纳个人所得税税额。答案（1）应纳税所得额=25000-12000=13000（元）（2）应纳税额=1300

5、0×20%-1250=1350（元）三、承包经营、承租经营所得（一）计税依据以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；必要费用，是指按月减除800元（二）税率五级超额累进税率五级超额累进税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5000元的502超过5000—10000元部分102503超过10000—30000元部分2012504超过30000—50000元部分3042505超过50000元部分356750（

6、三）应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例2001年1月1日某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，据合同协议承包期为一年，该个人全年上缴费用20000元，年终招待所实现利润总额65000元。要求：计算该个人应纳个人所得税税额。答案（1）应纳税所得额=承包经营利润-上缴费用-每月费用扣减合计=65000-20000-800×12=35400(元)应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=35400×30%-4250=6370(元)四、劳务报酬所得（一）计税依据每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上

7、的，减除20%的费用（二）税率适用20％的比例税率注意加成的规定：实际的累进税率税率级数应纳税所得额税率速算扣除数120000元以下的20％0220000元－50000元的30％2000350000元以上的40％7000四、劳务报酬所得（三）应纳税款的计算应纳税所得额20000元以下的应纳税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额20000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例顾先生是一家大型装修公司的技术指导，利用业余时间承揽了王姓人家别墅装修的技术顾问和监督的工作，装修材料由用户出。装修初期，户主支付顾先生l万元，中期支付l万元，

8、装修完毕，又支付1万元。顾先生在每次取得装修款后均主动到税务机关按20％的税率分别缴纳个人所得税，三次共缴纳个人所得税48