进料、来料加工.doc

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1、1.某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年5月份发生以下业务：(1)从飞鸿坯布厂（增值税一般纳税人）购进坯布20000米，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额136万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(2)以进料加工贸易方式免税进口坯布2000米，组成计税价格折合人民币164万元，上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(3)该公司将上列22000米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。(4)今取得该厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装加工费为400万元，税款68万元。

2、以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。(5)该公司于8月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。(6)该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为15%，服装的退税率为17%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（16分）（1）借：在途物资—坯布800(万元)借：应交税费—应交增值税（进项）136(万元)贷：银行存款936(万元)借：库存商品—坯布8

3、00(万元)贷：在途物资—坯布800(万元)(2)借：在途物资—进口商品—坯布164(万元)贷：银行存款164(万元)借：库存商品—进口商品—坯布164(万元)贷：在途物资—进口商品—坯布164(万元)(3)借：委托加工物资—服装964(万元)贷：库存商品—坯布800(万元)—进口商品—坯布164(万元)(4)借：委托加工物资—服装400(万元)贷：银行存款400(万元)借：库存商品—服装1364(万元)贷：委托加工物资—服装1364(万元)(5)借：应收账款—应收外汇账款1775(万元)贷：主营业务收入—自营出口销售收入1775(万元)借：主营业务成本—自营出口销售成本1364(万元)贷：库

4、存商品—服装1364(万元)(6)借：其他应收款—应收出口退税120(万元)借：主营业务成本—自营出口销售成本16(万元)贷：应交税费—应交增值税（出口退税）120(万元)—应交增值税（进项税转出）16(万元)(7)借：银行存款120(万元)贷：其他应收款—应收出口退税120(万元)2.B外贸进出口公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期有以下进料加工复出口业务：（1）以进料加工复出口(有进出口对口合同）的贸易方式进口服装面料5万米，CIF价9万美元，款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为1美元=7.50元人民币。（2）海关按85%的比例减免进口

5、环节的关税及增值税，关税税率为20%，增值税税率17%，该批进口面料当日验收入库，以银行存款支付关税及增值税。（3）B外贸进出口公司以作价加工方式将该批面料作价给A工厂，开出的增值税发票价款元，增值税税款元，合计元，上列款项尚未收到。（4）A工厂将完工的服装作价回销给B外贸进出口公司，开出的增值税发票价款元，增值税税款元，合计元，上列款项B外贸进出口公司尚未支付。（5）B外贸进出口公司将该批服装全部报关复出口给外商，外销价为FOB美元，出口款项尚未收到，同时结转该批服装的外销成本。当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。要求：根据以上资料，编制B外贸进出口公司必要的会计分录。（18分）（1）借

6、：在途物资-进料加工900007.50贷：银行存款-美元户900007.50（2）借：应交税费-应交关税20250（90000×0.15×7.50×20%）借：应交税费-应交增值税17728.88[（+20250）×17%×15%]贷：银行存款37978.88借：在途物资-进料加工20250贷：应交税费-应交关税20250借：原材料（+20250）贷：在途物资-进料加工（3）借：应收账款-加工厂贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税-进料作价（销项）借：主营业务成本贷：原材料（4）借：库存商品-服装借：应交税费-应交增值税-进料加工（进项）贷：应收账款-加工厂（5）借：应收账款-应收外汇账款

7、（外商）7.65贷：主营业务收入-自营出口销售收入7.65借：主营业务成本-自营出口销售成本贷：库存商品-服装来料加工试题1.新世纪外贸公司会同国内甲工厂与外商A签订来料加工合同，由外商提供不计价的原材料，甲工厂加工成丙成品后由新世纪外贸公司交付外商A，新世纪外贸公司按实收外汇净额的2.6%收取手续费。设本期汇率均为1美元=6.75元人民币。要求：根据上述资料，对下列各项业务作出必要的会计分录。（