法规第01章-04会计监督教学文案.ppt

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1、法规第01章-04会计监督【例题·多选题】“三位一体”的会计监督体系包括（　）。A.法院监督B.政府监督C.单位内部会计监督D.社会监督『正确答案』BCD『答案解析』“三位一体”的会计监督体系包括单位内部会计监督、社会监督和政府监督。【例题·判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（　）『正确答案』×『答案解析』目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以财政部门为主体的监督属于国家监督。一、企业内部控制规范体系包括：《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引二个层次。（一）

2、《企业内部控制基本规范》1、内控目标⑴.合理保证企业经营管理合法合规⑵.合理保证企业资产安全⑶.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整⑷.提高经营效率和效果⑸.促进企业实现发展战略。（终极目标）一、企业内部控制规范体系（一）《企业内部控制基本规范》2、内控原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则。3、内控要素⑴.内部环境：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化⑵.风险评估⑶.控制活动：不相容岗位分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制⑷.信息沟通：信

3、息搜集、信息传递、信息共享。⑸.内部监督：日常监督、专项监督。（二）企业内部控制配套指引包括：内部控制应用指引、评价指引、审计指引。二、单位内部会计监督㈠概念单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。㈡主体：各单位的会计机构、会计人员㈢对象：单位的经济活动㈣责任：单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终

4、责任。二、单位内部会计监督㈤基本要求1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（这是机构控制和职务控制的基本要求）2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（这是对业务处理程序控制的基本要求）3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（这是对财产安全控制和会计信息控制的基本要求）4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（这是对内部审计控制的基本要求）另外，《会计法》还规定：会计机

5、构内部应当建立稽核制度。【提示】稽核制度（稽查复核）也是内部会计监督控制的重要组成部分，但它不等同于内部审计。稽核是会计机构内部的一种工作制度，而内审是在会计机构之外另设的内审机构或审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。二、单位内部会计监督㈥职责会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。《会计法》和单位负责人赋予会计机构和会计人员监督权力。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及

6、有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【例题·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（　）。A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员『正确答案』BC『答案解析』单位内部会计监督主体的是各单位的会计机构和会计人员。【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（　）『正确答案』×『答案解析』内部会计监督的对象是单位的经济活动。【例题·判断题】记账人员与经济业务或事项

7、的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。（　）『正确答案』×『答案解析』记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织

8、程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在『正确答案』ABC『答案解析』对会计资料定期进行内部审计是单位内部审计部门的职责所在。【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（　）。A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与