金融资产(完整版)备课讲稿.ppt

《金融资产(完整版)备课讲稿.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、金融资产(完整版)第一节金融资产及其分类一、金融资产的内容金融资产是企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。本章不涉及以下金融资产：（1）货币资金（2）长期股权投资二、金融资产的分类企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

2、资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2012.041.交易性金融资产交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。满足下列条件之一的金融资产应划分为交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于衍生金融工具，其公允价值变动大于零时，应

3、将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。2.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理以及战略投资需要等所作的指定。（1）某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类别的金融资产（2）其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产总之，第一类金融资产和其他三类金融资产不能相互重分类。注意（二）持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且

4、企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。如果企业的持有意图或能力发生了变化，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。（三）贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，如金融企业发放的贷款和其他债权。非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具），只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为贷款和应收款项类。划分为贷款和应收款项类的金融

5、资产与划分为持有至到期投资的金融资产的主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资。（四）可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除前面介绍到的第一、二、三金融资产以外的金融资产。总结：金融资产具体应该划分为哪一类，关键看管理层的意图。1、下列项目中，属于金融资产的有（）。A.可供出售金融资产B.持有至到期投资C.应收款项D.应付款项E.贷款答案：A

6、BCE2、关于金融资产的重分类，下列说法中不正确的有()。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产答案：BDE练习第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的初始计量二、交易性金融资产持有收益的确定三、交易性金融资产的期末计量四、交易性金

7、融资产的处置一、交易性金融资产的初始计量（一）“交易性金融资产”科目1、核算内容（1）交易性金融资产（2）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2、明细科目交易性金融资产——成本——公允价值变动（二）取得交易性金融资产的会计处理交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额，相关的交易费用在发生时计入当期投资收益。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。企业购入股票、债券等实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或

8、已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入相关资产的初始入账金额。二、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。三、交易性金融资产的期末计量资产负债表日